Підприємство оплачує працівникам добровільне медичне страхування. Якими податками обкладається вартість медичного страхування? Як таку операцію відобразити в бухобліку та звітності?
ВІДПОВІДЬ: З вартості медичного страхування сплачуються ПДФО та військовий збір. Водночас цей дохід не є об’єктом для нарахування ЄСВ. А зараз — докладніше.
Оподаткування вартості добровільного медичного страхування
ПДФО та військовий збір. Відповідно до пп. 164.2.16 ПКУ, сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у т.ч. за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою — резидентом за платника податку чи на його користь, включається в дохід фізособи, а отже, підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 18% і військовим збором — за ставкою 1,5%.
Оскільки дохід надається працівникові в негрошовій формі, під час його обкладення ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт — 1,219512 — для ставки ПДФО 18%. Використання коефіцієнта під час обчислення військового збору не передбачено. Така ж точка зору викладена й ДФС у підкатегорії 132.05 системи «ЗІР».
У Довіднику ознак доходів (додаток до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4) для цієї виплати для відображення у ф. № 1ДФ передбачено ознаку «125». Своєю чергою, ДФС у підкатегорії 103.02 системи «ЗІР» також нагадує, що аналогічні виплати, які здійснюються будь-якою особою — резидентом, крім роботодавця-резидента, у ф. № 1ДФ відображають з ознакою доходу «124».
До того ж слід зауважити: серед спеціалістів ДФС побутує думка, що в графах 3а і 3 ф. № 1ДФ потрібно відображати суму доходу з урахуванням негрошового коефіцієнта (див. лист ДФСУ від 04.04.2016 р. № 7309/6/99-95-42-02-16), тобто у формі № 1ДФ необхідно відобразити суму доходу з урахуванням коефіцієнта.
У які строки варто сплатити ПДФО та військовий збір? Зважаючи на пп. 168.1.4 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід надається в негрошовій формі, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом 3-х банківських днів із дня, що настає за днем такого нарахування (надання). Військовий збір, нагадаємо, сплачується (перераховується) до бюджету в порядку, установленому ст. 168 ПКУ (пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Із пп. 164.2.16 ПКУ чітко бачимо, що доходом працівника є страховий платіж, здійснений на його користь. Таким чином, ПДФО та військовий збір необхідно перерахувати не пізніше ніж протягом 3-х банківських днів із дня внесення страхових платежів на користь працівника.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: