Автор : Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Обов’язковій реєстрації платником ПДВ підлягає особа, яка протягом останніх 12 календарних місяців здійснила оподатковуваних операцій на суму, що сукупно перевищує 1 млн грн. Сьогодні розберемо найбільш актуальні питання, які пов’язані з розрахунком цієї величини.
Пункт 181.1 ПКУ вимагає обов’язкової реєстрації платником ПДВ від осіб, у яких загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають обкладенню ПДВ, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищила 1 млн грн. (без урахування ПДВ). Ідемо далі!
Момент 1. Для визначення граничного обсягу операцій потрібно відбирати тільки ті операції, які відповідають визначенням «постачання товарів» і «постачання послуг»згідно з пп. 14.1.191 і 14.1.185 ПКУ. При цьому операції, пов’язані з постачанням товарів/послуг, мають бути оподатковуваними. До групи таких операцій включають:
— операції, оподатковувані за ставкою ПДВ 20 %, 7 % і 0 %;
— операції, звільнені (умовно звільнені) від обкладення ПДВ (листи ДФСУ від 28.12.2015 р. № 27865/6/99-95-42-01-16-01; від 26.04.2016 р. № 9397/6/99-99-15-03-02-15, категорія 101.02 ЗІР).
Відповідно, у розрахунок не включаються тільки операції, які не є об’єктом обкладення ПДВ. Такі операції перелічені в ст. 196 ПКУ.
[note]Крім того, у розрахунку не беруть участь ті операції постачання товарів/послуг, місце постачання яких знаходиться за межами митної території України. [/note]
Якщо протягом 12-місячного періоду продавцеві були повернені раніше поставлені ним товари/послуги або такий продавець повернув покупцеві передоплату за товари/послуги, то обсяги повернення виключаються із загального обсягу постачання товарів/послуг для підрахунку реєстраційної межі (категорія 101.02 ЗІР).
Зазначимо, що в п. 181.1 ПКУ стосовно ПДВ-реєстрації говориться про 1 млн грн. (без ПДВ). Особі, що вперше реєструється платником ПДВ, на таке уточнення «без урахування податку на додану вартість» звертати уваги не варто. Таке застереження слід враховувати тим особам, які вже були платниками ПДВ і проходять повторну реєстрацію.
<…>
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: