Print Friendly and PDF
Податкова накладна на послуги від нерезидента
Податкова накладна на послуги від нерезидента

Об’єктом обкладення ПДВ є, зокрема, операції з постачання послуг на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ПКУ). При цьому місце постачання послуг має визначатися відповідно до ст. 186 ПКУ.

Так, для послуг, перелічених у п. 186.3 ПКУ, місце постачання визначається як місце реєстрації отримувача послуг (місце постійного чи переважного його проживання) (детальніше про визначення місця постачання послуг — у матеріалі «Послуги, отримані від нерезидентів: визначаємо місце постачання для обкладення ПДВ» газети № 34/2018). Ми ж розглядаємо випадок, коли резидент України отримує послуги від нерезидента. Тобто якщо нерезидент постачатиме перелічені в п. 186.3 ПКУ послуги, місце постачання яких визначається за місцем реєстрації отримувача послуг (у цьому випадку — резидента України), то місцем постачання таких послуг буде митна територія України.

У разі отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких за ст. 186 ПКУ — митна територія України, платник ПДВ — отримувач послуг нараховує податкові зобов’язання за правилом «першої події» (п. 187.8 ПКУ), тобто на дату першої з подій:

  • або списання коштів із банківського рахунка в оплату нерезидентських послуг,
  • або на дату оформлення документа, який засвідчує факт надання нерезидентом таких послуг.

Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються до ціни постачання згідно із законодавством. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань (п. 190.2 ПКУ).

На дату виникнення податкових зобов’язань отримувач послуг — резидент (платник ПДВ) складає податкову накладну в електронному вигляді та реєструє її в ЄРПН (п. 208.2 ПКУ). Така податкова накладна надає право отримувачу нерезидентських послуг показати податковий кредит на дату її складання. Проте — лише за умови реєстрації цієї податкової накладної в ЄРПН (п. 198.6 та пп. «г» п. 201.11 ПКУ).

Зауважимо: у разі отримання на митній території України послуг від нерезидента платник ПДВ має відображати відповідну суму податкових зобов’язань у рядку 6 ПДВ-декларації за той звітний період, у якому вони виникли (відповідно до п. 187.8 ПКУ). Водночас для декларування податкового кредиту важливо, чи була вчасно зареєстрована податкова накладна в ЄРПН — «…своєчасно зареєстрована в ЄРПН, податкова накладна є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у періоді її складання». Якщо податкову накладну зареєстровано в ЄРПН несвоєчасно, то податковий кредит слід декларувати в періоді реєстрації відповідної податкової накладної.

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтеріяне забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:








Податкова накладна на послуги від нерезидента обновлено: Лютий 25, 2018 автором: admin
Податкова накладна на послуги від нерезидента

Підписатися на розсилку свіжих новин

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок