Не пропустіть!

Читайте безкоштовно всі статті "ІНТЕРАКТИВНОЇ БУХГАЛТЕРІЇ" протягом 3 днів та зекономте при передплаті 2420 грн!

Тільки до 22.07.2018

Print Friendly and PDF
Податкова накладна на послуги від нерезидента
Податкова накладна на послуги від нерезидента

Об’єктом обкладення ПДВ є, зокрема, операції з постачання послуг на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ПКУ). При цьому місце постачання послуг має визначатися відповідно до ст. 186 ПКУ.

Так, для послуг, перелічених у п. 186.3 ПКУ, місце постачання визначається як місце реєстрації отримувача послуг (місце постійного чи переважного його проживання) (детальніше про визначення місця постачання послуг — у матеріалі «Послуги, отримані від нерезидентів: визначаємо місце постачання для обкладення ПДВ» газети № 34/2018). Ми ж розглядаємо випадок, коли резидент України отримує послуги від нерезидента. Тобто якщо нерезидент постачатиме перелічені в п. 186.3 ПКУ послуги, місце постачання яких визначається за місцем реєстрації отримувача послуг (у цьому випадку — резидента України), то місцем постачання таких послуг буде митна територія України.

У разі отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких за ст. 186 ПКУ — митна територія України, платник ПДВ — отримувач послуг нараховує податкові зобов’язання за правилом «першої події» (п. 187.8 ПКУ), тобто на дату першої з подій:

  • або списання коштів із банківського рахунка в оплату нерезидентських послуг,
  • або на дату оформлення документа, який засвідчує факт надання нерезидентом таких послуг.

Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються до ціни постачання згідно із законодавством. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань (п. 190.2 ПКУ).

На дату виникнення податкових зобов’язань отримувач послуг — резидент (платник ПДВ) складає податкову накладну в електронному вигляді та реєструє її в ЄРПН (п. 208.2 ПКУ). Така податкова накладна надає право отримувачу нерезидентських послуг показати податковий кредит на дату її складання. Проте — лише за умови реєстрації цієї податкової накладної в ЄРПН (п. 198.6 та пп. «г» п. 201.11 ПКУ).

Зауважимо: у разі отримання на митній території України послуг від нерезидента платник ПДВ має відображати відповідну суму податкових зобов’язань у рядку 6 ПДВ-декларації за той звітний період, у якому вони виникли (відповідно до п. 187.8 ПКУ). Водночас для декларування податкового кредиту важливо, чи була вчасно зареєстрована податкова накладна в ЄРПН — «…своєчасно зареєстрована в ЄРПН, податкова накладна є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у періоді її складання». Якщо податкову накладну зареєстровано в ЄРПН несвоєчасно, то податковий кредит слід декларувати в періоді реєстрації відповідної податкової накладної.

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтеріяне забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:








Податкова накладна на послуги від нерезидента обновлено: Лютий 25, 2018 автором: admin
Податкова накладна на послуги від нерезидента

Підписатися на розсилку свіжих новин