Автор : Солошенко Людмила, податковий експерт
У підприємства виникло запитання щодо ліміту реєстрації. Виправили помилку – обнулили «зайву» податкову накладну (ПН) в наступному місяці «зменшуючим» розрахунком коригування (РК). Але, як виявилося, ліміт не відновився, а виникло ΣПеревищ. З чим це пов’язано і як повернути ліміт, якщо підприємство намагалося дотримуватися всіх правил виправлення належним чином?
Чому не відновлюється ліміт?
Як це не сумно, але проблеми виникають від того, що добросовісний платник, ні про що не підозрюючи, намагався точно дотримуватися всіх правил виправлення. Адже всім відомо, що в ПДВ-звітності відображають тільки реальні постачання. Тому ні «зайві» ПН, ні «виправляючі» РК до них у декларації показувати не треба. Тим більше, що до цього наполегливо закликають самі податківці (БЗ 101.23, листи ДФСУ від 08.11.2017 р. № 2557/6/99-95-42-03-15/ІПК, від 21.12.2017 р. № 3084/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 29.01.2018 р. № 313/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Відразу обмовимося, що якщо «зайву» ПН усунули «по гарячому» (тобто виправили виписаним у тому ж періоді РК, який своєчасно зареєстрували), то ні таку «зайву» ПН, ні РК до неї в декларації показувати не треба. Ліміт у результаті відновиться і жодного ∑Перевищ не виникатиме.
А ось якщо з випискою РК затягнули (ПН з РК припали на різні періоди), то при невідображенні помилкової ПН з РК у декларації може виникати «цікава» ситуація (вона і виникла в підприємства, що надіслало запитання). До речі, з нею зіткнулися й ті платники, яким автоматом у січні розблоковували помилкові «зайві» торішні (зокрема, грудневі) ПН.
Як це позначиться на ліміті реєстрації, покажемо на прикладі.
Приклад. Припустимо, у січні зареєстрували «зайву» ПН із сумою ПДВ 1000 грн. Помилку виправили випискою та реєстрацією РК тільки в лютому. Інших операцій у січні-лютому не було, сума ліміту на початок січня — 1000 грн.
Тоді якщо не показувати «зайву» ПН з РК у декларації, то операції вплинуть на ліміт так, як показано в таблиці.
Як впливають на ліміт «зайві» помилкові ПН з РК (при їх невключенні в декларацію)
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: