Коли мовиться про ЗЕД-послуги, то ключовим питанням для ПДВшних цілей є визначення їх місця постачання. Адже об’єктом обкладення ПДВ є послуги з вітчизняною «пропискою», тобто місце постачання яких — митна територія України. І якщо надані нерезидентом послуги — серед них, то отримувач послуг зобов’язаний нарахувати й сплатити з їх вартості ПДВ. Своєю чергою, не важливо, отримувач нерезидентських послуг має статус платника ПДВ чи ні.
Тож, розгляньмо правила визначення місця постачання послуг, отриманих від нерезидентів
Коли ПДВ за послуги нерезидента сплачує їх отримувач
Турбуватися про ПДВ отримувачам нерезидентських послуг слід лише тоді, коли місце постачання таких послуг — митна територія України. Тож якщо послуга має вітчизняну «прописку», то з неї хтось повинен сплатити ПДВ. Оскільки зобов’язати постачальника-нерезидента це зробити майже неможливо, Податковий кодекс України (далі — ПКУ) покладає цю місію на його постійне представництво. Звісно, якщо воно зареєстроване платником ПДВ.
Якщо ж постійне представництво без ПДВшного статусу чи такого в Україні немає, то обов’язок нарахувати й сплатити ПДВ із наданих нерезидентом послуг покладається на їх отримувача. Адже в п. 180.2 ПКУ чітко прописано: у разі отримання послуг нерезидентів (у т.ч. їх постійних представництв — неплатників ПДВ), місце постачання яких — митна територія України, відповідальною особою за нарахування та сплату ПДВ до бюджету є отримувач таких послуг.
Своєю чергою, профільна ст. 208 ПКУ уточнює, що сплатити ПДВ за отримані нерезидентські послуги повинні:
- особи, зареєстровані платниками ПДВ;
- будь-які інші юридичні особи — резиденти.
Утім податківці розширили коло таких «щасливчиків», додавши до них фізосіб-підприємців (єдинників і загальносистемників). Так, наприклад, у листі ДФСУ від 14.08.2017 р. № 1587/С/99-99-13-01-02-14/ІПК контролери зазначають:
«…суб’єкти господарювання, у т.ч. і фізичні особи — підприємці як платники ПДВ, так і неплатники ПДВ, з метою нарахування ПДВ є особами, які відповідальні за нарахування та сплату ПДВ до бюджету при отриманні послуг від нерезидентів та їх представництв, які не зареєстровані платниками ПДВ».
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: