Автор : Нестеренко Максим, податковий експерт
Підприємство здійснює постачання імпортного обладнання з монтажем. За умовами договору, право власності і ризики переходять до покупця в момент, коли обладнання змонтоване на об’єкті покупця (умови постачання DDP). Саме на цю дату підприємство-постачальник складає витратну накладну, а на дату отримання обладнання покупцем складається тільки акт приймання розукомплектованого обладнання. Вартість обладнання і послуг з його монтажу визначається однією сумою. Дата отримання обладнання покупцем і дата його остаточної передачі відрізняються у часі на строк від одного до вісімнадцяти місяців. На яку дату нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ при такій поставці?
Запитання цікаве. Аби усвідомити сутність господарської операції, почнемо з термінології. Отже, згідно з правилами Інкотермс, постачання товару на умовах DDP (англ. Delivered Duty Paid) означає, що для постачання вказано місце призначення, товар доставляється замовнику, а платежі, пов’язані зі страхуванням ризиків, здійснює постачальник.
Тож умови поставки DDP означають, що ризики, пов’язані з товаром, належать постачальнику до самої доставки покупцю. А у нашому конкретному випадку — до того моменту, коли товар (обладнання) буде змонтовано і встановлено на об’єкті покупця у готовому для використання вигляді (комплектації). До цього моменту товар (обладнання) буде обліковуватися на балансі продавця як «Товари в дорозі» або «Товари в переробці» (п. 5.10 Методрекомендацій з бухобліку запасів, затверджених наказом Мінфіну від 10.01.2007 р. № 2).
Інкотермс і ПДВ-облік
Правила Інкотермс, прописані у договорі, не регулюють порядку оподаткування ПДВ операцій із постачання товарів. І перехід права власності на товари чи перехід пов’язаних із ними ризиків також не є обов’язковими умовами для ПДВшного постачання. Нічого такого «податкові» визначення поставки товарів і послуг не передбачають (пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: