Прощений банківський кредит: є податкові наслідки - Я – Бухгалтер
Print Friendly and PDF
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки

Головне управління ДФС у Черкаській області в рамках правопросвітницького проекту «Я маю право!» наводить роз’яснення для осіб, які отримали додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором.

Так, відповідно до пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на рік, установленої на 1 січня звітного податкового року. 2018 року – оподатковується дохід у вигляді основної суми прощеного (анульованого) боргу (кредиту) понад 930,75 грн. (3723 Х 25%), минулого року – понад 800 грн. (3200 Х 25%).

Із суми перевищення справляється податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір – 1,5%.

Згадаємо, що таке «додаткове благо» у розумінні ПКУ.  – Згідно пп. 14.1.47 Кодексу додаткові блага – кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ).

Варто наголосити, що оподаткуванню підлягає лише дохід у вигляді основної суми прощеного (анульованого) боргу (кредиту). Відсотки, штрафні санкції та пеня, нараховані на тіло боргу не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподаткованого доходу, відповідно і не оподатковуються.

Приклад: Особа у березні 2016 року отримала в банківській установі кредит в сумі 50000 грн. За період користування кредитом особа сплатила 27000 грн. основної суми кредиту та 4000 грн. відсотків та крім того, банк нарахував штрафні санкції і пеню за несвоєчасну сплату платежів. У березні 2018 року, до спливу трирічного терміну позовної давності банк за власним рішенням анулює суму боргу в розмірі 23000 грн. і до того ж відсотки, штрафні санкції та пеню на загальну суму 7000 грн. Про вказане рішення банк повідомив особу та повідомив ДФС у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ), ознака «126».

За нормами Податкового кодексу України, у разі анулювання у 2018 році кредитором основного боргу кредиту особа зобов’язана задекларувати дохід та сплатити зобов’язання з ПДФО та військового збору.

1. Основна сума прощеного боргу – 23 000 грн.

2. Не підлягає оподаткуванню основна сума прощеного боргу у 2018 році – 930,75 грн. (25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на рік, установленої на 1 січня звітного податкового року. Підстава: пп. «д» пп. 164.2.17 пп. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України)

3. Ставка ПДФО – 18%

4. Ставка військового збору – 1,5%

5. Рахуємо ПДФО: (23000 – 930,75) Х 18% = 3972,47 грн.

6. Рахуємо військовий збір: (23000 – 930,75) Х 1,5% = 331,04 грн.

Відсотки, штрафні санкції та пеня, нараховані на тіло боргу (7 000 грн.) не включаються до розрахунку оподаткованого доходу і не оподатковуються.

Згідно норм ПКУ платник, який протягом звітного (податкового) року отримав доходи зокрема у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності та у разі якщо його сума перевищує у 2018 році 930,75 грн. (у 2017 році – 800 грн.), зобов’язаний подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2019 року за 2018 рік (а по строку 2 травня 2018 року – повинні були подати за 2017 рік), визначити податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору і сплатити їх.

Отже, в нашому випадку особа, яка отримала у 2018 році додаткове благо – 23 000 грн. анульованого боргу, зобов’язана до 1 травня 2019 року подати відповідну декларацію до державної податкової інспекції за місцем проживання, відобразити оподатковуваний дохід у 22069,25 грн. та неоподатковуваний в сумі 930,75 грн. в декларації та сплатити до 1 серпня 2019 року 3972,47 грн. ПДФО і 331,04 грн. військового збору.

Джерело: Бухгалтер 911не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Читайте также

Студент, який отримує стипендію з бюджету, не має права на податкову соціальну пільгу
views 2
Студент, який отримує стипендію з бюджету, не має права на податкову соціальну пільгу Публікується мовою оригіналу Согласно п.п. 169.1.3 НКУ, студент который работает и получает заработную плату имеет право на уменьшение суммы общего месячного нал...
Компенсація при затримці зарплати оподатковується
views 17
Компенсація при затримці зарплати оподатковується За втрату частини зарплати у зв'язку із порушенням строків її виплати передбачена виплата компенсації працівникам. Компенсація здійснюється у разі затримки виплати зарплати на один і більше календа...
Задекларували дохід у декларації про доходи, але ПДФО не сплатили — штраф!
views 21
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання! ДФС у Запорізькій області повідомляє, що фізособа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в подані...
Підприємство оплатило повне КАСКО орендованого у фізособи авто: податкові наслідки
views 45
Підприємство оплатило повне КАСКО орендованого у фізособи авто: податкові наслідки Сума страхових платежів, яка сплачується юридичною особою (орендарем) за договором страхування транспортного засобу фізособи (орендодавця) за програмою пов...
Криптовалюта: проблеми оподаткування
views 63
Криптовалюта: проблеми оподаткування Заступник Міністра фінансів Сергій Верланов апелює до міжнародного досвіду врегулювання правового статусу криптовалют, зокрема Швейцарії. Ця країна адаптувала свої податкові правила до операцій з криптовалютами....
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки обновлено: Травень 26, 2018 автором: admin
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки
Метки:

Підписатися на розсилку свіжих новин

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы






Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 






Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы






Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства “1С” от компании “Soft-Terra” оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса






Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера








 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ВЕСТНИК МСФО”


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2








 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером








 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на бухгалтерский сервис “Интерактивная бухгалтерия”


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронный еженедельник “Бухгалтер 911”


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание “Налоги и бухгалтерский учет”


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание “Дебет-Кредит”


Заполните заявку для связи с менеджером







или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф “Мой ассистент”                Тариф “Эксперт”               Тариф “Профи”

Подписка на электронное издание “Аверс-Бухгалтерия”


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание “Справжня бухгалтерська газета”

Подписка на электронное издание “ВЕСТНИК МСФО”


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронное издание “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером








Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к “Дебет-Кредит”

Заполните заявку для связи с менеджером







Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар “Проверки Гоструда на практике”


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость – 360 грн







Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі – тут






Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером








Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером







Спробувати електронний документообіг “Вчасно”

(30 документів в місяць – БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів – 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!