Print Friendly and PDF
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки

Головне управління ДФС у Черкаській області в рамках правопросвітницького проекту «Я маю право!» наводить роз’яснення для осіб, які отримали додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором.

Так, відповідно до пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на рік, установленої на 1 січня звітного податкового року. 2018 року – оподатковується дохід у вигляді основної суми прощеного (анульованого) боргу (кредиту) понад 930,75 грн. (3723 Х 25%), минулого року – понад 800 грн. (3200 Х 25%).

Із суми перевищення справляється податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір – 1,5%.

Згадаємо, що таке «додаткове благо» у розумінні ПКУ.  – Згідно пп. 14.1.47 Кодексу додаткові блага – кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ).

Варто наголосити, що оподаткуванню підлягає лише дохід у вигляді основної суми прощеного (анульованого) боргу (кредиту). Відсотки, штрафні санкції та пеня, нараховані на тіло боргу не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподаткованого доходу, відповідно і не оподатковуються.

Приклад: Особа у березні 2016 року отримала в банківській установі кредит в сумі 50000 грн. За період користування кредитом особа сплатила 27000 грн. основної суми кредиту та 4000 грн. відсотків та крім того, банк нарахував штрафні санкції і пеню за несвоєчасну сплату платежів. У березні 2018 року, до спливу трирічного терміну позовної давності банк за власним рішенням анулює суму боргу в розмірі 23000 грн. і до того ж відсотки, штрафні санкції та пеню на загальну суму 7000 грн. Про вказане рішення банк повідомив особу та повідомив ДФС у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ), ознака «126».

За нормами Податкового кодексу України, у разі анулювання у 2018 році кредитором основного боргу кредиту особа зобов’язана задекларувати дохід та сплатити зобов’язання з ПДФО та військового збору.

1. Основна сума прощеного боргу – 23 000 грн.

2. Не підлягає оподаткуванню основна сума прощеного боргу у 2018 році – 930,75 грн. (25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на рік, установленої на 1 січня звітного податкового року. Підстава: пп. «д» пп. 164.2.17 пп. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України)

3. Ставка ПДФО – 18%

4. Ставка військового збору – 1,5%

5. Рахуємо ПДФО: (23000 – 930,75) Х 18% = 3972,47 грн.

6. Рахуємо військовий збір: (23000 – 930,75) Х 1,5% = 331,04 грн.

Відсотки, штрафні санкції та пеня, нараховані на тіло боргу (7 000 грн.) не включаються до розрахунку оподаткованого доходу і не оподатковуються.

Згідно норм ПКУ платник, який протягом звітного (податкового) року отримав доходи зокрема у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності та у разі якщо його сума перевищує у 2018 році 930,75 грн. (у 2017 році – 800 грн.), зобов’язаний подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2019 року за 2018 рік (а по строку 2 травня 2018 року – повинні були подати за 2017 рік), визначити податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору і сплатити їх.

Отже, в нашому випадку особа, яка отримала у 2018 році додаткове благо – 23 000 грн. анульованого боргу, зобов’язана до 1 травня 2019 року подати відповідну декларацію до державної податкової інспекції за місцем проживання, відобразити оподатковуваний дохід у 22069,25 грн. та неоподатковуваний в сумі 930,75 грн. в декларації та сплатити до 1 серпня 2019 року 3972,47 грн. ПДФО і 331,04 грн. військового збору.

Джерело: Бухгалтер 911не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Читайте также

Відрядження до селища без готелю: чи компенсують проїзд до готелю в місті
views 10
Відрядження до селища без готелю: чи компенсують проїзд до готелю в місті Працівника підприємства направили у відрядження до населеного пункту (селища), де немає готелю. У зв’язку із цим він щодня на маршрутці їздив до готелю, який знаходився в інш...
Путівки за рахунок підприємства
views 19
Путівки за рахунок підприємства Роботодавці, що піклуються про відпочинок та здоров’я своїх працівників, прагнуть надавати їм за власні кошти путівки або, принаймні, частково компенсувати їх вартість. Як стимул цьогоріч законодавець надав пільгу в ...
Путівки на відпочинок за рахунок профсоюзу. Особливості оподаткування податком на доходи фізичних осіб
views 31
Путівки на відпочинок за рахунок профсоюзу. Особливості оподаткування податком на доходи фізичних осіб В целях обложения налогом на доходы физических лиц, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика - физического лица не вкл...
Засновник зменшує статутний капітал: що з ПДФО і ПДВ
views 49
Засновник зменшує статутний капітал: що з ПДФО і ПДВ Лист ДФС від 23.07.2018 № 3225/6/99-99-13-02-03-15/ІПК Якщо внаслідок зменшення статутного капіталу його засновнику повертають грошові кошти, які він вніс під час формування цього капіталу, їх о...
Як платити податки за майнінг криптовалюти?
views 42
Як платити податки за майнінг криптовалюти? Неоднозначні висловлювання майнерів криптовалюти щодо офіційної невизначеності статусу криптовалюти переконує більшість майнерів щодо відсутності необхідності сплачувати податки з майнингу криптовалюти. «...
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки обновлено: Травень 26, 2018 автором: admin
Прощений банківський кредит: є податкові наслідки
Метки:

Підписатися на розсилку свіжих новин

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 





Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы





Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства “1С” от компании “Soft-Terra” оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ВЕСТНИК МСФО”


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2







 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на бухгалтерский сервис “Интерактивная бухгалтерия”


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронный еженедельник “Бухгалтер 911”


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание “Налоги и бухгалтерский учет”


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание “Дебет-Кредит”


Заполните заявку для связи с менеджером






или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф “Мой ассистент”                Тариф “Эксперт”               Тариф “Профи”

Подписка на электронное издание “Аверс-Бухгалтерия”


Заполните заявку для связи с менеджером






Подписка на электронное издание “Справжня бухгалтерська газета”

Подписка на электронное издание “ВЕСТНИК МСФО”


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером







Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к “Дебет-Кредит”

Заполните заявку для связи с менеджером






Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар “Проверки Гоструда на практике”


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость – 360 грн






Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі – тут





Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером







Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером






Спробувати електронний документообіг “Вчасно”

(30 документів в місяць – БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів – 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!