За матеріалами категорії 101.15 Бази знань*
* Див. на сайті ДФСУ (zir.sfs.gov.ua) в розділі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс».
висновок документа
Податкову накладну (ПН), у якій помилково застосували основну ПДВ-ставку замість 7 % або ж 7 % замість 20 %, виправляють розрахунком коригування (РК). Причина коригування — «Зміна номенклатури». У розділі «А» такого РК заповнюють рядок, що відповідає правильній ставці податку
Великою мірою уся суть консультації полягає в одній фразі: для цілей виправлення помилок, допущених у ПН, складають РК (п. 192.1 ПКУ). Причому виходячи з контексту відповіді і сумовихпомилок у тому числі. А тому, сподіваємося, фантазії контролерів з листа ДФСУ від 13.04.2018 р. № 1571/6/99-99-12-02-01-15/ІПК були випадковістю і їх позиція не набуде статусу сталої. Хоча… майбутнє покаже. У ньому, нагадаємо, фіскали висловилися за виправлення сумових помилок у два етапи. На їх думку, спочатку потрібно скласти «зменшуючий» РК (для обнуління/сторнування «заниженої» помилкової ПН), після чого оформити правильну ПН заднім числом (датою першої події). Про безпідставність таких вигадок читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 49, с. 24.
Насправді сумові помилки цілком можна виправити одним РК. Стосується це і ситуацій, коли:
1) на операції з постачання товарів/послуг, що підлягають ПДВ-оподаткуванню за основною ставкою, ПН виписана зі ставкою 7 %;
2) податкові зобов’язання необхідно було нарахувати за ставкою 7 %, а зазначили у ПН ставку 20 %.
Складають такий «виправляючий» РК на дату виявлення (!) помилки, тобто в полі «Дата складання» зазначають дату, коли виявили помилку. Заповнюють його стандартно — у два рядки:
— «мінусовим» — обнуляють помилковий рядок ПН (з неправильною ставкою податку);
— «плюсовим» (з новим номером, наступним за останнім номером рядка помилкової ПН) — переписують ті ж дані, але з правильною ПДВ-ставкою.
<…>
Автор : Войтенко Тетяна, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: