Автор : Смердов Віталій, шеф-редактор, buhgalter911@mail.ua
Після автоматичного розблокування податкових накладних кожен другий бухгалтер зіткнувся з тим, що під нього потрапили і помилкові податкові накладні, які не потрібно було розблоковувати (зокрема, складені за другою подією). Щоб виправити ситуацію, багато хто поспішив скласти «зменшуючий» розрахунок коригування, що, на жаль, призвело до появи ∑Перевищ і заниження реєстраційної суми. Як бути в цій ситуації?
Можливим виходом із ситуації є включення і помилкової податкової накладної, і розрахунку коригування до неї в декларацію з ПДВ — зокрема, шляхом подання уточнюючих розрахунків до відповідних періодів. Але цей підхід, зі зрозумілих причин, не є досконалим:
— включення в декларацію помилкових податкових накладних і розрахунків коригувань до них суперечить ПКУ, оскільки згідно з його п. 44.1 показники податкової звітності повинні підтверджуватися первинними й іншими, передбаченими законодавством документами. При цьому помилкова податкова накладна і розрахунок коригування до неї не можуть вважатися первинними документами і, крім того, не підтверджені ними;
— такий підхід суперечить роз’ясненням ДФСУ, в яких вона неодноразово закликала не відображати такі податкові накладні / розрахунки коригувань до них у податковій звітності;
[tip]Але, відзначимо, траплялися поодинокі роз’яснення протилежного характеру. [/tip]
— для тих, кому вказаних аргументів буде недостатньо, — відображення «помилкової» податкової накладної через уточнюючий розрахунок може призвести до безпідставного утворення недоплати з ПДВ і необхідності сплати «самоштрафу» в розмірі 3 % від суми такої недоплати.
Які є альтернативи поданню уточнюючого розрахунку для вирівнювання реєстраційного ліміту? На практиці із цією метою також направляють у ДФС скарги з поясненням причин заниження реєстраційного ліміту і вимогою перерахувати його. При цьому, як виявилося, далеко не всі знають, як таку скаргу скласти, куди передати і, головне, чого і в які строки чекати.
Розпочнемо з того, що в цій ситуації ПКУ взагалі не передбачає можливості коригування реєстраційної суми на підставі скарг від платників. Але фактично обґрунтувати таку скаргу можна законами України «Про звернення громадян» (незважаючи на те, що він призначений для фізичних осіб, на нього при поданні скарг часто посилаються і юридичні особи) та/або «Про доступ до публічної інформації».
<…>
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: