Автор : Войтенко Тетяна, податковий експерт, buhgalter911@mail.ua
Судячи із запитань з «гарячої лінії», надзвичайною популярністю користуються «резервно-відпускні» запитання. Особливо вони хвилюють платників податку на прибуток, які, порушуючи бухгалтерські нормативи, не нараховують резерв відпусток. Про це і поговоримо.
При цьому не станемо зациклюватися на правилах розрахунку, використання, обліку й інвентаризації забезпечення на оплату відпусток працівникам (резерву відпусток). Вони вам вже добре відомі. Нагадаємо лише: створення резерву відпусток для всіх підприємств — процедура обов’язкова. Вона передбачена п. 13 П(С)БО 11 «Зобов’язання» і п. 7 П(С)БО 26 «Виплати працівникам». Водночас самі вирішують, створювати їм резерв чи ні, лише (п. 8 розд. I П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва»): юрособи-єдиноподатники групи 3 і мікропідприємства*.
* Про нові критерії класифікації підприємств для цілей бухобліку і фінзвітності з 01.01.2018 р. ви можете прочитати в статті «Аналізуємо зміни до Закону про бухоблік» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 45).
Свій вибір вони закріплюють у наказі про облікову політику.
Відпускний резерв створюють тільки для оплати щорічних (основної і додаткових) відпусток і додаткових відпусток «на дітей».
[tip]А ось резерв на оплату творчих, навчальних, соціальних та інших відпусток не створюють.[/tip]
Увага! Резервують не лише суму відпускних, але і суму ЄСВ, що припадає на них. Тому якщо на підприємстві працюють особи, для яких діють пільгові ставки ЄСВ (зокрема, інваліди), то коефіцієнт резервування (а відповідно, і суму резерву відпусток) для них розраховують окремо.
Відпускний резерв розраховують окремо для кожної з категорій співробітників за напрямами витрат — для виробничого персоналу, адміністративного, працівників служби збуту й іншого операційного: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471 (п. 13 П(С)БО 11).
І ще! За ситуації, коли місячна сума нарахованої зарплати працівників перевищує максимальну величину бази нарахування ЄСВ (у 2018 році вона складає: 3723 грн. х 15 = 55845 грн.), то коефіцієнт, що збільшує резерв відпусток на суму нарахувань ЄСВ, застосовують до такої максимальної бази.
<…>
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: