Під час виконання зобов’язань за посередницьким договором у платника ПДВ — посередника (комісіонера чи повіреного) можуть виникнути супутні витрати, що відшкодовуються замовником послуг (комітентом або довірителем). Тож, чи потрібно посереднику обкладати ПДВ таку компенсацію, розповімо в нашій консультації
Посередництво буває різним. Найчастіше взаємини між замовником і виконавцем посередницьких послуг оформлюють договором комісії або доручення (у т.ч. агентським договором). Характерною особливістю таких договорів є те, що посередник має здійснити певні дії в інтересах замовника та за його рахунок.
Тож, посередник зазвичай отримує не лише плату за свої послуги (винагороду), а й компенсацію за додаткові витрати, здійснені для виконання цього договору. А обов’язок замовника — відшкодувати посереднику витрати, зафіксовані в нормативних документах (ст. 1024 і ч. 2 ст. 1007 ЦКУ). Своєю чергою, для податкових цілей деталі відшкодування слід чітко прописати й у самому договорі.
Зокрема бажано встановити:
- вартісні межі таких витрат та їх детальний перелік,
- необхідність і строки надання посередником документального підтвердження понесених витрат (звіт посередника та копії відповідних первинних документів),
- а також порядок та строки відшкодування витрат (розрахунків).
На жаль, про ПДВшну долю компенсації додаткових витрат посередника в ПКУ прямо не зазначено, що є благодатним підґрунтям для появи різних підходів до ПДВ-обліку таких сум.
Проте, перш ніж перейти до суті нашого питання, умовно розділимо витрати, що відшкодовуються посереднику, на дві групи:
1) компенсація вартості допоміжних послуг, придбаних у третіх осіб;
2) компенсація інших витрат (наприклад, курсових різниць, митних платежів, штрафів, сплачених посередником із вини замовника, тощо).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: