Ситуація. Підприємство в січні 2018 року при проведенні остаточного розрахунку з працівником, що звільняється, помилково не нарахувало йому суму індексації зарплати. Помилку виявили і виправили в червні (індексацію нарахували і виплатили працівникові). Чи потрібно в цьому випадку подавати уточнюючий Податковий розрахунок за 1 квартал із сумою індексації? З якою ознакою доходу відображати таку виплату у формі № 1ДФ? Зараз усе з’ясуємо.
Підпункт 168.1.1 ПКУ зобов’язує податкового агента, що нараховує оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримувати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок. Так, податковий агент зобов’язаний сплатити ПДФО до бюджету: — у день виплати доходу — якщо він цей дохід виплачує готівкою, отриманою в банку, або шляхом перерахування на банківський рахунок платника податків (п.п. 168.1.2 ПКУ); — протягом 3 банківських днів з дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання) доходу, — при виплаті доходу в негрошовій формі або готівкою з каси, яка не була отримана в банку на зазначені цілі (п.п. 168.1.4 ПКУ); — протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нарахований дохід, — у разі, коли оподатковуваний дохід нараховано, але не виплачено фізичній особі (п.п. 168.1.5 ПКУ).
Якщо ж окремі види доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні або виплаті, але не є звільненими від оподаткування, платник податків зобов’язаний самостійно включити суму таких доходів у загальний річний оподатковуваний дохід і подати річну декларацію із цього податку (п.п. 168.1.3 ПКУ).
Як бачите, момент виникнення зобов’язань з ПДФО «прив’язаний» до нарахування (виплати, надання) оподатковуваного доходу. Це ж справедливо і для ВЗ.
[tip]Якщо дохід не нараховувався і не виплачувався (не надавався) платникові податку, то й зобов’язання з ПДФО не виникли.[/tip]
<…>
Автор : Філіповських Надія, заступник начальника Управління і начальник відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб Управління адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Департаменту податків і зборів з фізичних осіб ДФСУ
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: