Різнобій з відображенням даних коригування в декларації з ПДВ і періодом реєстрації РК у ЄРПН може обернутися підступним показником ΣПеревищ, що відбирає в платника ліміт! Давайте з’ясуємо, за яких обставин він виникає та як його уникнути.
Коли чекати ∑Перевищ
∑Перевищ (так зване перевищення) — останній показник формули з п. 2001.3 ПКУ, який зменшує ліміт реєстрації (міститься в ряд. 6 Витягу J1401206).
Так ось, ∑Перевищ виникає, якщо податкові зобов’язання (ПЗ) за деклараціями (з ряд. 9 розд. I) більше, ніж ПЗ за даними ЄРПН, тобто
[tip]∑Перевищ: ПЗ за декларацією (з урахуванням УР) > ПЗ з ПН/РК за ЄРПН[/tip]
Тоді (!) додана різниця — це і є ∑Перевищ. Цей показник може мати тільки додатне значення, при від’ємному він прирівнюється до нуля і не впливає на ліміт реєстрації.
Показник ∑Перевищ перераховується ДФС автоматично за датою:
— прийняття звітності від платника податку;
— реєстрації ПН/РК із запізненням.
При розрахунку додатного значення зазначеного показника на таке значення зменшується ліміт реєстрації платника. Увага! Такий розрахунок здійснюється окремо (!) за кожен звітний період без наростаючого підсумку (див. листи ДФСУ від від 05.04.2018 р. № 1437/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Інакше кажучи, система бере дані податкових зобов’язань декларації (розділ 1)*, наприклад за квітень 2018 року (плюс дані уточнюючих розрахунків до декларації за квітень), і порівнює їх із сумою ПДВ, яка міститься в датованих квітнем ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН.
* При поданні «Звітної нової» декларації з ПДВ показник ∑Перевищ автоматично перераховується (див. БЗ 101.17).
Розбіжність виникає в тому випадку, коли відображення ПЗ і несвоєчасна реєстрація ПН/РК припадають на різні періоди. Якщо декларування і реєстрація належать до одного періоду, то ∑Перевищ виникати не повинно (адже розбіжностей немає). А оскільки ∑Перевищ — головний біль постачальника, то саме з його боку далі й аналізуватимемо.
<…>
Автор : Адамович Наталія, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: