Хто реєструє розрахунки коригування в ЄРПН
Реєстрації підлягають усі розрахунки коригування (у т.ч. ті, що не видаються отримувачеві (покупцеві) товарів/послуг) (п. 5 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246, далі — Порядок № 1246).
Розрахунки коригування до податкових накладних, які підлягають наданню отримувачеві (покупцеві) — платникові ПДВ, у ЄРПН реєструють:
- постачальник (продавець)— якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь такого постачальника (продавця) або коригування кількісних і вартісних показників у підсумку не змінює суми компенсації;
- отримувач (покупець)— якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їхнього постачальника (продавця).
Викладене вище правило прописано в п. 192.1 ПКУ, п. 22 Порядку № 1307, п. 9 Порядку № 1246 і п. 16 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569.
Розрахунки коригування до податкових накладних, які не видаються отримувачеві (покупцеві) — платнику ПДВ (за наявності законодавчих підстав для складання таких розрахунків коригування), підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).
Розрахунки коригування до податкових накладних, складені під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, завжди реєструє в ЄРПН отримувач цих послуг — платник ПДВ.
Під час виправлення помилки в ІПН покупця розрахунок коригування реєструє особа, ІПН якої помилково вказали в податковій накладній. Однак це правило не поширюється на випадки, коли розрахунок коригування складається платником ПДВ до податкової накладної, яка не видається отримувачеві (покупцеві) товарів (послуг) і/або складена під час отримання послуг від нерезидента. У таких випадках розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником — платником ПДВ/отримувачем (покупцем) — платником ПДВ відповідно (підкатегорія 101.16 системи «ЗІР»).
Реєстрація розрахунків коригування в ЄРПН постачальником (продавцем) й отримувачем (покупцем) здійснюється на суму податку, обчислену за формулою з п. 2001.3 ПКУ або ж відповідно до п. 2001.9 ПКУ (п. 23 Порядку № 1307).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: