Приватний підприємець на загальній системі оподаткування за послуги мобільного зв’язку за січень 2018 року вніс передоплату в сумі 500 грн, а акт отриманих послуг за цей самий місяць отримав на суму 358 грн (використав не всю суму внесених на мобільний рахунок коштів). Коли та яку суму витрат на послуги зв’язку слід включити до Книги обліку доходів і витрат?
ВІДПОВІДЬ: Фізособа-підприємець, що перебуває на загальній системі оподаткування, до витрат може включити витрати, які:
- безпосередньо пов’язані з веденням його госпдіяльності;
- включаються до переліку витрат, передбачених п. 177.4 ПКУ;
- документально підтверджені.
Такі критерії для визначення податкових витрат фізособи-підприємця, що перебуває на загальній системі оподаткування, передбачені в ст. 177 ПКУ.
Тож, перша умова віднесення витрат на послуги зв’язку до витрат загальносистемника — це безпосередній зв’язок із госпдіяльністю, тобто зв’язок понесених витрат з отриманням доходу. Якщо зв’язок прослідковується, наприклад, за допомогою роздруківок про здійснені переговори тощо, тоді все гаразд, і лишається дві умови.
Витрати на оплату послуг мобільного зв’язку належать до складу витрат згідно з п. 177.4 ПКУ.
[tip]Нагадаємо!
До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать, зокрема, інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, до яких відносяться витрати на: відрядження найманих працівників, послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт й експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних із виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
(пп. 177.4.4 ПКУ) [/tip]
Друга умова — документальне підтвердження витрат. З метою оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат й інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, ведення яких передбачено законодавством (п. 44.1 ПКУ).
Податківці в підкатегорії 104.05 системи «ЗІР», посилаючись на ст. 9 Закону про бухоблік, роз’яснили, що первинні документи повинні мати такі обов’язкові реквізити: назву документа (форми); дату й місце складання; назву суб’єкта господарювання, від імені якого складено документ; зміст й обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: