Print Friendly and PDF
Якщо ПН на аванс заблокували, а постачання скасовується
Якщо ПН на аванс заблокували, а постачання скасовується

Ситуація. Отримали аванс від покупця. Склали податкову накладну (ПН), але її реєстрацію заблокували. Покупець відмовився від постачання, і йому був повернений аванс. Як бути з розблокуванням ПН — під аванс ще не був отриманий товар і на нього немає документів. Чи можна просто проігнорувати таку заблоковану ПН (вважати її «помилковою»)?

Проблема

Потрібно постаратися розблокувати таку ПН. Інакше наслідки будуть дуже не райдужні.

По-перше, незважаючи на те, що покупець відмовився згодом від постачання і повернув аванс, сама підстава для складання ПН уже виникла — є факт отримання авансу (є подія, яка тягне за собою нарахування податкових зобов’язань, — п. 187.1 ПКУ). У п. 201.10 ПКУ прямо обумовлено: відсутність факту реєстрації продавцем ПН не звільняє продавця від обов’язку включити суми ПДВ у податкові зобов’язання відповідного звітного періоду (тобто декларування податкових зобов’язань).

Та й самі фіскали неодноразово підкреслювали, що факт призупинення реєстрації ПН/РК у ЄРПН не спростовує здійснення платником госпоперації і відповідно дати виникнення першої події, що підтверджується первинними документами, на підставі яких складається ПН (лист ГУ ДФС у Дніпропетровській обл. від 16.08.2017 р. № 1616 /ІПК/04-36-12-01-16лист ДФСУ від 11.10.2017 р. № 2213/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

А може, якщо аванс повернений покупцеві практично відразу, просто визнати платіж «помилковим» та заодно із ним вважати «помилковою» і ПН? Це буде доволі складно. Фіскали, зокрема, в категорії 101.06 визнають платіж помилковим, якщо одночасно дотримуються дві умови:

(1) у вас немає договірних відносин із контрагентом;

Якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні, то на дату надходження коштів на банківський рахунок у платника податку виникають податкові зобов’язання з ПДВ (категорія 101.06 ЗІР).

(2) помилкові кошти повернені в п’ятиденний строк. Хоча із цією умовою можна сперечатися. Адже якщо немає договірних відносин, то навіть якщо пройшло більше 5 днів, то все одно платіж можна вважати помилковим.

<…>

Автор : Сумцова Ольга, податковий експерт

Джерело: Бухгалтер 911не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:







Читайте также

Новий сервіс в Електронному кабінеті: дізнайся історію податкової накладної
views 6
Новий сервіс в Електронному кабінеті: дізнайся історію податкової накладної Останні два роки платникам ПДВ було не нудно, особливо тим, кому довелося заповнювати розрахунок коригувань (РК). Податківці постійно тримали їх у напруженні, придумуючи що...
Передаємо товари для випробування: податкові наслідки
views 5
Передаємо товари для випробування: податкові наслідки Лист ДФС від 18.06.2018 р. № 2667/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. Підприємство безкоштовно передає товари для їх випробування на обладнанні клієнта. Така операція буде об’єктом оподаткування ПДВ. Але ...
Про оподпткуваня забезпечувального (гарантійного) платежу
views 12
Про оподпткуваня забезпечувального (гарантійного) платежу Публікується мовою оригіналу ГФС в индивидуальной налоговой консультации от от 01.06.2018 г. № 2412/6/99-99-15-03-02-15 разъясняет, что если условиями дилерского соглашения предусмотрено, ч...
28-29 червня та 1 липня податкові накладні не реєструватимуть
views 14
28-29 червня та 1 липня податкові накладні не реєструватимуть ДФС у зв’язку із перенесення робочих днів у 2018 році інформує про роботу ЄРПН у червні 2018 року: 23 червня (субота) та 30 червня (субота) 2018 року вважаються операційними днями, прот...
Нестикування номенклатури у видатковій і податковій накладних
views 13
Нестикування номенклатури у видатковій і податковій накладних Постачальник, заповнюючи документи на відвантаження товару, у видатковій накладній (ВН) зазначив товар в одному рядку (показавши як одну товарну позицію), а в податковій накладній (ПН) —...
Якщо ПН на аванс заблокували, а постачання скасовується обновлено: Червень 1, 2018 автором: admin
Якщо ПН на аванс заблокували, а постачання скасовується
Метки:

Підписатися на розсилку свіжих новин