Державна фіскальна служба України у листі від 11.01.2018 р. № 968/7/99-99-12-03-01-17 звертає увагу на те, що платники масово звертаються до ДФС із проханням пояснити причини виникнення показника ∑Перевищ в системі електронного адміністрування ПДВ.
Податківці зазначають, що органи ДФС виконують сервісні функції, тому вважають неприпустимими посилання територіальних органів на ДФС як адміністратора СЕА ПДВ.
Основною причиною виникнення показника ∑Перевищ є допущені платниками методологічні помилки при заповненні звітності з ПДВ.
Такі помилки підлягають виявленню під час проведення камеральних перевірок.
Фіскали наголосили, що показник ∑Перевищ розраховується виключно на підставі даних звітності з ПДВ та ЄРПН, а отже, підстави, які призвели до виникнення такого показника, підлягають аналізу у контролюючому органі за місцем податкового обліку.
З огляду на викладене, ДФСУ зобов’язує територіальні органи ДФС:
- припинити переадресації платників до ДФС з приводу обрахунку показника ∑Перевищта, у першу чергу, аналізувати причини його обрахунку за місцем обліку платника, а в разі встановлення технічних помилок звертатись до ДФС із запитом щодо виправлення помилок;
- організувати проведення роз’яснювальної роботи з платниками в частині алгоритму обрахунку показника ∑Перевищв СЕА, а також забезпечити контроль за якістю проведення камеральних перевірок.
Причинами виникнення показника ∑Перевищ податківці називають:
- не реєстрація в ЄРПН податкових накладних / розрахунків коригування;
- порушення вимог ст. 187, п. 192.1 ст. 192 ПКУ при визначенні податкових зобов’язань з ПДВ;
- помилки платників при включенні до декларації з ПДВ розрахунків коригування на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ, зареєстрованих із запізненням (виключення в періоді складання, а не реєстрації, та навпаки) (підлягає виявленню і коригуванню згідно запитів).
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!