Ситуація. З жовтня 2014 року в підприємства зависли грошові кошти на банківському рахунку (у банку введена тимчасова адміністрація). Минуло вже 3 роки. Банк ще не ліквідований (запису про це в ЄДР немає). Коли можна буде списати заборгованість банку? Чи потрібно було під таку заборгованість створювати резерв сумнівних боргів. Якщо потрібно, то як бути, якщо він не створювався?
Щойно в банку вводиться тимчасова адміністрація, низка його операцій відразу підпадає під мораторій (ч. 5 ст. 36 Закону 4452*). Зокрема, цей мораторій стосується і повернення коштів з поточних рахунків підприємств. Для підприємств — клієнтів банку це означає, що грошові кошти, які знаходилися на поточних рахунках, відкритих у ньому, не можуть бути використані для поточних операцій. Тому такі «завислі» кошти потрібно перевести до складу дебіторської заборгованості (Дт 377 — Кт 311).
* Закон України «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб» від 23.02.2012 р. № 4452-VI. Зверніть увагу: незважаючи на свою назву, сфера дії цього Закону набагато ширша, ніж забезпечення гарантування вкладів фізосіб.
Причому оскільки в погашенні такої заборгованості є невпевненість, вона вважається сумнівним боргом (п. 4 П(С)БО 10). Про це свого часу повідомив і Мінфін (лист від 17.03.2010 р. № 31-34000-10-27/5857). Чиновники також додали, що під таку заборгованість потрібно створювати резерв сумнівних боргів (нагадаємо: не створювати цей резерв мають право підприємства, що складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва). У бухобліку його нарахування показують проводкою Дт 944 — Кт 38.
[tip]Якщо відображаєте різниці, то в цьому ж періоді маєте показати на цю суму збільшуючу різницю (п.п. 139.2.1 ПКУ), таким чином виключивши такі витрати з обліку з податку на прибуток. [/tip]
Наступна подія для підприємства — прийняття НБУ рішення про відкликання банківської ліцензії і ліквідацію банку.
<…>
Автор : Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: