Як відомо, особам, що здійснюють виплату доходів юрособі-нерезиденту із джерелом їх походження з України, слід потурбуватись і про обов’язкове подання належного звіту до контролюючих органів про виплачені доходи й утриманий податок. Хто має звітувати до Податкової, за якою формою та протягом якого строку, розповімо в нашому матеріалі
Хто має подавати звіт до Податкової
Вимога щодо обов’язкового звітування про виплачені доходи нерезиденту передбачена п. 103.9 ПКУ.
Згідно зі згаданим пунктом, особа зобов’язана в разі здійснення у звітному періоді (кварталі) виплат нерезидентам доходів із джерелом їх походження з України подавати до Податкової за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) звіт про виплачені доходи, утримані й перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів у строки та за формою, установленою ДФСУ.
Тож усі особи, які виплачують доходи юрособам-нерезидентам, перелічені в пп. 141.4.1 ПКУ, мають відзвітувати. Коло таких осіб ми визначили в матеріалі «Податок на репатріацію: хто сплачує» газети № 167/2017.
Зауважимо, що до кола осіб, відповідальних за сплату податку на репатріацію, у разі виплати доходу нерезиденту-юрособі із джерел походження з України, потрапили як платники податку на прибутку, так і єдинники, неприбуткові організації, та навіть звичайні фізособи. Тобто всі, хто відповідає визначенню «резидент» із пп. 14.1.213 ПКУ (і спецвизначення «резидент» для цілей р. ІІІ ПКУ вже немає).
Форма звіту
Окремої форми звіту з такою метою не передбачено.
Однак у складі податкової декларації з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897 (нині в редакції наказу від 28.04.2017 № 467), є окремий додаток для такої мети. Ідеться про Додаток ПН до рядка 23декларації, у якому міститься «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України».
Відповідно до згаданого вже п. 103.9 ПКУ, звітувати про виплачені доходи нерезиденту й сплачені податки зобов’язані особи, що здійснюють такі виплати. Й ось тут постає запитання: про яких конкретно осіб ідеться? Адже подання декларації з податку на прибуток до податкових органів, у складі якої якраз і знаходиться звіт про виплачені доходи нерезиденту, — прерогатива суто платників податку на прибуток, визначених ст. 133 ПКУ.
Тобто якщо виплату доходів нерезиденту із джерелом їх походження з України здійснює юрособа-загальносистемник, вона зобов’язана подати в складі декларації з податку на прибуток Додаток ПН до рядка 23 декларації.
Утім, чи мають так само вчиняти платники єдиного податку? Або ж неприбуткові організації, які не є платниками податку на прибуток? Чи звичайні фізособи, якщо вони виплачують доходи із джерел походження з України нерезидентам-юрособам?
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: