Предприятие в августе 2017 года импортировало производственное оборудование. Договором установлены гарантийные обязательства поставщика-нерезидента сроком на 2 года. В начале 2018 года оборудование вышло из строя. Теперь нам придется отправить оборудование в Германию, где нерезидент-поставщик в пределах своих гарантийных обязательств проведет его ремонт. Нерезиденту за ремонт мы не платим. А наоборот — часть расходов, связанных с перевозкой оборудования, берет на себя нерезидент.
Возникают ли у нас обязательства по НДС как получателя нерезидентских услуг? Необходимо ли будет уплачивать при ввозе отремонтированного оборудования на таможне НДС? Если да, то можно ли его включить в налоговый кредит? Облагается ли НДС полученная от нерезидента компенсация?
ОТВЕТ: Да, действительно, получая услуги от нерезидента (его постоянного представительства), не зарегистрированного как плательщик НДС, получатель-резидент может стать налоговым агентом относительно НДС, НО только в том случае, когда данные услуги являются объектом обложения НДС.
Согласно предписаниям пп. «б» п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), объектом налогообложения являются, в частности, операции по предоставлению услуг, место поставки которых — таможенная территория Украины.
Место поставки работ по ремонту оборудования
Место поставки услуг определяется по правилам ст. 186 НКУ. О ремонтных работах здесь упомянуто в пп. «г» пп. 186.2.1 НКУ, в соответствии с которым местом поставки «услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом» является место фактической поставки таких услуг.
О том, что ремонт оборудования относится к работам с движимым имуществом, говорится и в пп. «б» пп. 195.1.3 НКУ. Он причисляет к работам с движимым имуществом, в частности, «ремонт товаров, который предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния данного объекта».
Следовательно, если ремонт нерезидент проводит за пределами таможенной территории Украины, то объект обложения НДС отсутствует.
Налоговики также для определения места поставки ремонтных услуг руководствуются пп. «г» пп. 186.2.1 НКУ (см. ответы в категориях 101.04 и 101.09 системы «ЗІР»).
Правда, в письме ГФСУ от 03.03.2017 г. № 4484/6/99-99-15-03-02-15 налоговики говорят о ремонте промышленного оборудования как о поставке инженерных услуг. Тогда как для последних местом поставки является место регистрации получателя услуг (пп. «в» пп. 186.3 НКУ). В нашем случае это — Украина. Таким образом, для определения места принципиально: можно ли считать ремонтные услуги инжиниринговыми.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: