Print Friendly and PDF
В какой бюджет уплачивают НДФЛ, военный сбор и предоставляют форму № 1ДФ обособленные подразделения
В какой бюджет уплачивают НДФЛ, военный сбор и предоставляют форму № 1ДФ обособленные подразделения

Обособленные подразделения предприятий, которые расположены в других городах, областях и имеют в своем штате наемных работников или в процессе деятельности сотрудничают с физлицами, которым выплачивают доходы, часто задаются вопросом: в какой бюджет уплачивать НДФЛ, военный сбор и куда предоставлять форму № 1ДФ? Разберемся с данным вопросом…

Налоговыми агентами физлиц, в случае выплаты им дохода, являются юридические лица (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), следовательно, они обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ и военный сбор в бюджет, а также предоставлять налоговую отчетность — форму № 1ДФ (пп. 14.1.180 НКУ).

Касательно НДФЛ. Согласно общему правилу, НДФЛ, который уплачивает налоговый агент — юрлицо, зачисляется в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению) (п. 2 ст. 64 Бюджетного кодекса Украины, далее — БКУ).

НКУ уточняет, каким образом осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет обособленными подразделениями юрлица, в зависимости от наделенных им полномочий.

Так, обособленные подразделения юрлица, уполномоченные начислять (уплачивать) НДФЛ, самостоятельно:

  • перечисляют НДФЛ в соответствующий бюджет по своему местонахождению (пп. 168.4.3 НКУ);
  • предоставляют форму № 1ДФв контролирующий орган по месту своего расположения (пп. «б» п. 176.2 НКУ).

Если обособленные подразделения юрлица НЕ уполномочены начислять (уплачивать) НДФЛ, за них функцию налогового агента выполняет такое юрлицо, поэтому именно оно обязано:

  • перечислять НДФЛ, начисленный работникамобособленного подразделения в местный бюджет по местонахождению данного подразделения (пп. 168.4.3 НКУ);
  • предоставить форму № 1ДФв виде отдельной порции в контролирующий орган по своему местонахождению (то есть по местонахождению юрлица) и отправить копию данной формы № 1ДФ в контролирующий орган по месту нахождения обособленного подразделения. В порции, предоставляемой за обособленное подразделение, указываются сведения касательно физических лиц (работающих) этого подразделения.

Что касается выплаты дохода другим лицам (не работникам обособленных подразделений), например, уплата арендной платы физлицу за земучасток, который находится в другом регионе, или выплата дохода ФЛП за предоставленные услуги, зарегистрированному в другом регионе, — такое юрлицо, выполняя функции налогового агента, уплачивает НДФЛ в соответствующий бюджет по своему местонахождению, как того и требует ч. 2 ст. 64 БКУ.

Касательно военного сбора. Тут все просто. Поскольку военный сбор — это статья доходов Государственного бюджета, юрлицо — головное предприятие перечисляет его как за себя, так и за неуполномоченные обособленные подразделения в бюджет по своему местонахождению (регистрации) на соответствующие счета, открытые в органах ГКСУ. Это подчеркнули и специалисты ГФС, в частности, в письме ГФС от 22.05.2017 г. № 12807/7/99-99-13-01-01-17.

Для лучшего понимания отразим вышеописанное на рисунке.

Публикуется на языке оригинала

Рис. Схема взаимодействия головное предприятие — обособленное подразделение в части уплаты НДФЛ, военного сбора и предоставления формы № 1ДФ

Кроме определенных на рисунке вариантов распределения полномочий между головным предприятием и обособленным подразделением, ГФС выделяет еще одну ситуацию:юрлицо не имеет структурных подразделений в другом регионе, зато имеет собственные или арендованные помещения (здания), где работают наемные работники.

В таком случае налоговики в подкатегории 103.07 системы «ЗІР» подчеркивают, что НДФЛ в данной ситуации подлежит уплате в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению) данного имущества. То есть, по их мнению, налог уплачивают в бюджет того региона, в котором работают наемные работники предприятия, несмотря на отсутствие у него обособленных структурных подразделений.

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Шведский стол для работников и НДФЛ: у контролеров изменилась позиция?
views 11
Шведский стол для работников и НДФЛ: у контролеров изменилась позиция? В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо в виде стоимости, в частности, питан...
Утвержден Реестр крупных налогоплательщиков на 2018 год
views 28
Утвержден Реестр крупных налогоплательщиков на 2018 год Крупный налогоплательщик — юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последних 4 последовательн...
Профилактические медосмотры работников: налогообложение
views 33
Профилактические медосмотры работников: налогообложение Публикуется на языке оригинала Податківці в індивідуальній податковій консультації від 27.09.2017 р. №2056/6/99-99-13-02-03-15/ІПК зазначили, що відповідно до ст. 21 Закону №1645-III «Про зах...
Предлагается нормировать порядок уплаты НДФЛ производственными структурными подразделениями
views 31
Предлагается нормировать порядок уплаты НДФЛ производственными структурными подразделениями В ВРУ внесен законопроект о внесении изменений в статьи 14 и 168 Налогового кодекса Украины относительно зачисления налога с доходов физических лиц по месту...
Бизнес против уплаты НДФЛ по месту регистрации физлица
views 55
Бизнес против уплаты НДФЛ по месту регистрации физлица 26 сентября состоялась встреча руководства ГФС с представителями отрасли машиностроения, производства турбинного и другого оборудования — членов Совета по вопросам стимулирования инвестиций и п...
В какой бюджет уплачивают НДФЛ, военный сбор и предоставляют форму № 1ДФ обособленные подразделения

Подписаться на рассылку свежих новостей