Разнобой с отражением данных корректировки в декларации по НДС и периодом регистрации РК в ЕРНН может обернуться коварным показателем ΣПеревищ, отбирающим у плательщика лимит! Давайте выясним, при каких обстоятельствах он возникает и как его избежать.
Когда ждать ΣПеревищ
ΣПеревищ (так называемое превышение) — последний показатель формулы из п. 2001.3 НКУ, который уменьшает лимит регистрации (содержится в строке 6 Витяга J1401206).
Так вот, ΣПеревищ возникает, если налоговые обязательства (НО) по декларациям (из стр. 9 раздела I) больше, чем НО по данным ЕРНН, т. е.
[tip]ΣПеревищ: НО по декларации (с учетом УР) > НО из НН/РК по ЕРНН[/tip]
Тогда (!) положительная разница — это и есть ΣПеревищ. Этот показатель может иметь только положительное значение, при отрицательном он приравнивается к нулю и не влияет на лимит.
Показатель ΣПеревищ пересчитывается ГФС автоматически:
— по дате принятия отчетности от плательщика налога;
— по дате регистрации НН/РК с опозданием.
При расчете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается лимит регистрации плательщика. Внимание! Такой расчет осуществляется отдельно (!) за каждый отчетный период без нарастающего итога (см. письмо ГФСУ от 05.04.2018 г. № 1437/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Иначе говоря, система берет данные налоговых обязательств декларации (раздел 1)*, к примеру, за апрель 2018 года (плюс данные уточняющих расчетов к декларации за апрель) и сравнивает их с суммой НДС, которая содержится в датированных апрелем НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН.
* При подаче «звітної нової» декларации по НДС показатель ∑Перевищ автоматически пересчитывается (см. БЗ 101.17).
Расхождение появляется в том случае, когда отражение НО и несвоевременная регистрация НН/РК приходятся на разные периоды. Если декларирование и регистрация относятся к одному периоду, то ΣПеревищ возникать не должно (ведь расхождений нет). А поскольку ΣПеревищ — головная боль поставщика, то именно с его колокольни и будем дальше анализировать.
<…>
Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: