В мае 2018 года входной НДС был включен в налоговый кредит по ошибочной налоговой накладной, а в следующем месяце (июнь 2018 года) учтен расчет корректировки в данную налоговую накладную. В свою очередь, в этих декларациях задекларированы отрицательный НДС и бюджетное возмещение отрицательного НДС, возникшего до мая 2018 года.
Будет ли штраф? Можем ли мы оставить все как есть, и только в приложении 2 к декларации по НДС за июнь отразить отрицательное значение за май 2018 года без учета ошибочной налоговой накладной, а за июнь — без уменьшающего расчета корректировки? Соответственно, можно ли заявить бюджетное возмещение?
Что будет с бюджетным возмещением в случае возврата товара или денежных средств? Должны ли мы уменьшать значение отрицательного НДС в приложении 2 того периода, когда была выписана налоговая накладная? А если мы приобрели товар, оплатили за него, сумму НДС нам возместили и на момент возврата товара и денежных средств этого отрицательного остатка уже не будет?
ОТВЕТ: Корректировки налогового кредита, связанные с исправлением ошибок, отражаются в НДСном учете покупателя иначе, нежели корректировки при возврате товаров/авансов. При этом и те и другие не всегда влияют на сумму задекларированного бюджетного возмещения. Давайте рассмотрим каждый вид корректировок отдельно.
Корректировка налогового кредита при исправлении ошибок
В декларации по НДС не место ошибочным налоговым накладным. Ведь в НДС-отчетность вносят данные налогового учета плательщика. При этом показатели декларации должны соответствовать данным бухгалтерского учета плательщика (п.п. 1 и 6 р. ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, далее — Порядок № 21).
Соответственно, и сторнирующие расчеты корректировки к ошибочным налоговым накладным составляют и регистрируют в ЕРНН с одной лишь целью — сбалансировать показатель регистрационного лимита (сумму НДС, на которую плательщик вправе зарегистрировать в ЕРНН налоговые накладные/расчеты корректировки). Они также не должны «засветиться» в декларации по НДС.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: