Ситуация: «была проверка, по ее результатам налоговая сняла с расходов n-ную сумму, так как отсутствовал первичный документ — акт. На данный момент мы получили от контрагента дубликат пропавшего документа». И тут же появились вопросы, ответы на которые могут быть полезными многим из вас, уважаемые читатели.
Бухгалтерский учет
[help]Как сейчас этот акт правильно отразить в учете? Каким периодом проводить в 1С этот документ? Как опять отнести эту сумму на расходы? [/help]
В первую очередь мы в этом случае не советуем сторнировать отраженные ранее расходы в бухгалтерском учете. Ведь, несмотря на то, что на момент проверки акта и не было, это не отменяет того, что фактически операция была проведена и расходы фактически были понесены. А потому мы бы советовали не проводить исправлений, следствием которых было бы искажение данных в бухучете.
[tip]Тем более, что Положение № 88* (а именно его п. 2.6) позволяет в некоторых случаях отражать расходы на основании самостоятельно составленных документов. Это допускал и Минфин в письме от 22.04.2016 г. № 31-11410-06-5/11705. [/tip]
* Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 г. № 88.
А вот с доначисленным налогом, а также штрафом и пеней — другая история.
Доначисление налога на прибыль проводят путем исправления соответствующих учетных показателей «ошибочного» периода:
— если налог доначислен за периоды текущего календарного года (или за прошлый год, но если результаты проверки согласованы до утверждения годовой финотчетности), то в периоде согласования результатов проверки следует сделать проводку Дт 981 «Налог на прибыль» — Кт 641«Расчеты по налогам»;
— если за прошедшие годы, причем результаты проверки согласованы после утверждения годовой финотчетности, то исправлять ошибку следует путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года (п. 4 П(С)БУ 6). Это отражают корреспонденцией субсчета 441 «Прибыль нераспределенная» (или 442 «Непокрытые убытки», если предприятие убыточно) со счетами классов 1 — 6.
<…>
Автор : Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: