НКУ предусмотрено две системы налогообложения физических лиц – предпринимателей (далее – ФЛП): общая система (ст. 177) и упрощенная система налогообложения, учета и отчетности (глава 1 раздела XIV). Кроме того, упрощенная система налогообложения поделена на три группы. Поэтому фактически систем налогообложения четыре. Неверный выбор системы налогообложения может лишить ФЛП конкурентных преимуществ перед другими субъектами хозяйствования, либо привести к тому, что придется уплачивать налоги, когда доходов еще нет.
Также следует отметить, что при регистрации в качестве ФЛП можно сразу подавать заявление на упрощенную систему налогообложения и на регистрацию в качестве плательщика НДС. Поэтому уже на стадии регистрации ФЛП нужно определиться с системой налогообложения.
Как правило, ФЛП предпочитают осуществлять деятельность на упрощенной системе с уплатой единого налога. Она более проста и удобна, однако имеет свои ограничения, которые зависят от вида деятельности, объема годового дохода и количества наемных работников у ФЛП.
Ограничения по видам деятельности
Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из групп, перечислены в п. 291.5 ст.291 НКУ. К ним относятся:
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров* (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л, пива и столовых вин) (перечень подакцизных товаров содержится в ст. 215НКУ);
- добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней) (см. Закон Украины от 18.11.97 г. № 637/97-ВР “О государственном регулировании добычи, производства и использования драгоценных металлов и драгоценных камней и контроле за операциями с ними”);
- добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения (перечень полезных ископаемых общегосударственного и местного значения утвержден постановлением КМУ от 12.12.94 г. № 827);
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами (см. Закон Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР “О страховании”), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами (см. раздел II НКУ);
- деятельность по управлению предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) (см. Закон Украины от 04.10.2001 г. № 2759-III “О почтовой связи”) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
- деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
- технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
- деятельность в сфере аудита;
- предоставление в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 га, жилых помещений и/или их частей общей площадью свыше 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
- деятельность страховых (перестраховых) брокеров;
- деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
- обмен валют.
Если ФЛП планирует осуществлять один из вышеперечисленных видов деятельности, он имеет право избрать только общую систему налогообложения.
<…>
Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку