Print Friendly and PDF
Выплачиваем дивиденды нерезиденту

Автор : Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com

В прошлом номере мы рассказывали об учетно-налоговых правилах выплаты дивидендов*. В сегодняшней же статье уделим внимание особенностям, которые нужно учесть при выплате дивидендов в пользу нерезидентов.

* Статья «Выплачиваем дивиденды: налогово-учетный путеводитель» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 6).

Дивиденды — нерезиденту — юридическому лицу. Дивидендный авансовый взнос (ДАВ). Резиденту-эмитенту — плательщику налога на прибыль при выплате дивидендов нерезиденту-юрлицу нужно будет уплатить дивидендный авансовый взнос (пп. 57.11.2 и 57.11.5 НКУ). Останавливаться на порядке уплаты и отражения в декларации ДАВ сегодня не будем, ведь этот вопрос подробно рассматривался в предыдущем номере. Единственное — напомним, что эмитенты-единоналожникис 01.01.2018 г. освобождены от уплаты ДАВ (п.п. 57.11.2 НКУ).

Налог на репатриацию. Дивиденды являются видом дохода при выплате которых резидент, осуществляющий их выплату, обязан удержать с нерезидента налог на репатриацию (п.п. «б» п.п. 141.4.1 НКУ).

Обязанность по удержанию налога на репатриацию возлагается и на единоналожников (п. 297.5 НКУ).

Перечислить налог на репатриацию в бюджет нужно во время выплаты дохода нерезиденту (п.п. 141.4.2 НКУ). Налог удерживается за счет дохода нерезидента.

Если дивиденды выплачиваются в инвалюте, то нужно определить сумму в эквиваленте, с которой удерживается и уплачивается налог на репатриацию, а также ДАВ. Налоговики предлагают ориентироваться на официальный курс НБУ на дату выплаты дивидендов (разъяснение в категории 102.18 ЗІР).

Налог на репатриацию удерживается по ставке 15 %, если иное не предусмотрено положениями международных договоров (п.п. 141.4.2 НКУ).

Вкратце расскажем о том, когда можно воспользоваться нормами международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Перечень государств, с которыми Украина заключила такие договоры, по состоянию на 01.01.2017 г. приведен в письме ГФСУ от 24.01.2017 г. № 1414/7/99-99-01-02-02-17 (ср. 054651600). Новый перечень (по состоянию на 01.01.2018 г.) пока не «обнародован».

Далее нужно выяснить, предусматривает ли договор освобождение либо льготные правила уплаты налога с доходов. Большинство международных договоров содержит отдельную статью «Дивиденды». Нужно обратить внимание и на круг лиц, на которых распространяются соответствующие «льготные» условия налогообложения.

<…>

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки:







Читайте также

О схемах уклонения от уплаты налога на прибыль путем привлечения кредитов от нерезидентов
views 31
О схемах уклонения от уплаты налога на прибыль путем привлечения кредитов от нерезидентов Харьковское управление Офиса крупных налогоплательщиков провело проверку крупного производственного предприятия, которое, начиная с 2014 года, постоянно декла...
Дивиденды в пользу материнской компании: начислять ли авансовый взнос
views 19
Дивиденды в пользу материнской компании: начислять ли авансовый взнос В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу т...
Декларация по прибыли за 2017 год
views 97
Декларация по прибыли за 2017 год Публикуется на языке оригинала Граничний строк подання звітності з податку на прибуток невпинно наближається. Поговоримо про ключові правила та окремі нюанси подання такої звітності. Форма декларації та суб'єкт...
Личные расходы директора за счет предприятия
views 46
Личные расходы директора за счет предприятия Публикуется на языке оригинала Часом бухгалтери стикаються з такими ситуаціями, як відпочинок директора або ж купівля ним дорогого годинника за кошти підприємства. Усе би нічого, але працівники бухгалте...
Будет ли «прибыльный» авансовый взнос при выплате дивидендов единщиком за прошлые годы
views 27
Будет ли «прибыльный» авансовый взнос при выплате дивидендов единщиком за прошлые годы Напомним, что во время выплаты единщиками дивидендов учредителям-юрлицам до 2018 года необходимо было уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль по ставке н...
Выплачиваем дивиденды нерезиденту

Подписаться на рассылку свежих новостей