Ситуация. Предприятие в январе 2018 года при проведении окончательного расчета с увольняемым работником ошибочно не начислило ему сумму индексации зарплаты. Ошибку выявили и исправили в июне (индексацию начислили и выплатили работнику). Нужно ли в этом случае подавать уточняющий Налоговый расчет за 1 квартал с суммой индексации? С каким признаком дохода отражать такую выплату в форме № 1ДФ? Сейчас все выясним.
Подпункт 168.1.1 НКУ обязывает налогового агента, начисляющего налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, удерживать НДФЛ с суммы такого дохода за его счет. Так, налоговый агент обязан уплатить НДФЛ в бюджет: в день выплаты дохода — если он этот доход выплачивает наличными, полученными в банке, или путем перечисления на банковский счет налогоплательщика (п.п. 168.1.2 НКУ); в течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления) дохода, — при выплате дохода в неденежной форме или наличностью из кассы, которая не была получена в банке на указанные цели (п.п. 168.1.4 НКУ); в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен доход, — в случае, когда налогооблагаемый доход начислен, но не выплачен физическому лицу (п.п. 168.1.5 НКУ).
Если же отдельные виды доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, однако не являются освобожденными от налогообложения, плательщик налогов обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать годовую декларацию по этому налогу (п.п. 168.1.3 НКУ).
Как видите, момент возникновения обязательств по НДФЛ «привязан» к начислению (выплате, предоставлению) налогооблагаемого дохода. Это же справедливо и для военсбора.
[tip]Если доход не начислялся и не выплачивался (не предоставлялся) плательщику налога, то и обязательства по НДФЛ не возникли. [/tip]
<…>
Автор : Филипповских Надежда, заместитель начальника Управления і начальник отдела администрирования налога на доходы физических лиц Управления администрирования налогов и сборов с физических лиц Департамента налогов и сборов с физических лиц ГФСУ
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: