О юридических и налогово-учетных аспектах зачета однородных встречных требований мы рассказывали в газете № 48/2018 и № 49/2018 соответственно. Что же нужно учитывать плательщикам НДС при проведении таких зачетов по договорам (операциям) поставки товаров/услуг — читайте далее
Зачет денежных требований и бюджетное возмещение
Принимая решение о зачете денежных встречных требований, плательщикам НДС следует учитывать, что налоговый кредит по данным операциям включать в сумму бюджетного возмещения рискованно. Объясним почему.
Как известно, в бюджетное возмещение попадает лишь часть отрицательного значения НДС, фактически уплаченная получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей регистрационной суммы, исчисленной в соответствии с п. 2001.3 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации (пп. «б» п. 200.4 НКУ).
Тогда как зачет встречных однородных требований, бартер налоговики не расценивают как оплату. Их позиция в данном вопросе давняя и категоричная: в основу расчета суммы бюджетного возмещения положен единый принцип — проведение денежных расчетов с поставщиками — в связи с приобретением товаров/услуг, а если поставщик — нерезидент, то с бюджетом (в части НДС). Подобные выводы контролеров встречаются как в разъяснениях докодексных времен (см.письмо ГНАУ от 12.08.2010 г. № 16353/7/16-1517-23), так и в свежих консультациях (см., например, ИНК от 05.12.2017 г. № 2848/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).
Мы считаем, что при расчете суммы бюджетного возмещения НДС форма расчетов с поставщиком товаров (услуг) значения не имеет. Ведь в НКУ говорится о «фактически уплаченных» суммах, а не «фактически уплаченных денежными средствами». К тому же бартерная (товарообменная) операция согласно НКУ является хозяйственной операцией, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора (пп. 14.1.10 НКУ).
К счастью, отстоять свое право на бюджетное возмещение по данным операциям можно в суде. И этом подтверждает судебная практика.
Так, например, ВАСУ в определении от 16.07.2014 г. № К/9991/68796/12 отметил:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: