Ситуация. С октября 2014 года у предприятия зависли деньги на банковском счете (в банке введена временная администрация). Прошло уже 3 года. Банк еще не ликвидирован (записи об этом в ЕГР нет). Когда можно будет списать задолженность банка? Нужно ли было под такую задолженность создавать резерв сомнительных долгов? Если нужно, то как быть, если он не создавался?
Как только в банке вводится временная администрация, целый ряд его операций сразу подпадает под мораторий (ч. 5 ст. 36 Закона 4452*). В частности, этот мораторий касается и возврата средств с текущих счетов предприятий. Для предприятий — клиентов банка это значит, что денежные средства, которые находились на текущих счетах, открытых в нем, не могут быть использованы для текущих операций. Поэтому такие «зависшие» средства нужно перевести в состав дебиторской задолженности (Дт 377 — Кт 311).
* Закон Украины «О системе гарантирования вкладов физических лиц» от 23.02.2012 г. № 4452-VI. Обратите внимание: несмотря на свое название, сфера действия данного Закона намного шире, чем обеспечение гарантирования вкладов физлиц.
Причем так как в погашении такой задолженности есть неуверенность, она считается сомнительным долгом (п. 4 П(С)БУ 10). Об этом в свое время сообщил и Минфин (письмо от 17.03.2010 г. № 31-34000-10-27/5857). Чиновники также добавили, что под такую задолженность нужно создавать резерв сомнительных долгов (напомним: не создавать этот резерв вправе предприятия, составляющие Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства). В бухучете его начисление показывают проводкой Дт 944 — Кт 38.
[tip]Если отражаете разницы, то в этом же периоде нужно показать на эту сумму увеличивающую разницу (п.п. 139.2.1 НКУ), тем самым исключив такие расходы из «прибыльного» учета. [/tip]
Следующее событие для предприятия — принятие НБУ решения об отзыве банковской лицензии и ликвидации банка.
<…>
Автор : Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: