Світлана Лістрова
експерт із трудового та податкового законодавства, Київ
Резидент Дія Сіті не дотримав критерію середньої зарплати 1200 євро на особу. Змушений донарахувати ЄСВ. Чи відображати донарахований ЄСВ у додатку Д1 до Податкового розрахунку?
Так, ЄСВ, що донарахували, маєте обов’язково відобразити в додатку Д1 до Податкового розрахунку. Пояснимо докладніше.
Якщо резидент Дія Сіті в якомусь із місяців не відповідав вимогам із пунктів 2, 3 частини 1 статті 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX, він зобов’язаний:
- самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18% на доходи спеціалістів резидента Дія Сіті із підпунктів «а», «б» підпункту 170.14-1.2 Податкового кодексу України (ПК);
- сплатити ПДФО до того, як подасть Податковий розрахунок.
Водночас суму сплаченого податку не включають до складу загального місячного/річного оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.
Тож дохід у вигляді зарплати, яку резидент Дія Сіті нарахував працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, оподатковують ПДФО за ставкою 5%. Але за умови, що дотримали вимог, що визначає пункт 170.14 ПК.
Так само буде і з ЄСВ. Якщо у певному місяці не дотримали критерію щодо розміру середньої зарплати 1200 євро, то в цьому місяці втратили пільгу з ЄСВ (щодо нарахування у розмірі мінімального страхового внеску). За таких обставин ЄСВ нараховують на фактичну суму доходу.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
