Наше предприятие планирует принять участие в тематическом фестивале, где будет рекламировать свою продукцию. Принято решение о бесплатной раздаче образцов товаров и канцтоваров с логотипом предприятия. Какие налоговые последствия данных операций в части НДС и налога на прибыль?
ОТВЕТ: Стоимость товаров, которые бесплатно раздаются в рекламных целях, включается в состав расходов на сбыт на счет 93. При этом в налогово-прибыльном учете не будет никаких корректировок. А вот для целей НДС-учета данная операция будет являться объектом обложения НДС, хотя здесь есть свои нюансы…
Бухгалтерский учет
В бухучете стоимость канцтоваров и образцов товаров для рекламных целей списывают в расходы на сбыт — Дт 93 Кт 20, 26, 28 (п. 19 П(С)БУ 16 «Расходы»). Как результат — стоимость рекламной продукции будет учтена в расходах на сбыт, а те, в свою очередь, сформируют финрезультат до налогообложения (Дт 79 Кт 93).
Документальное оформление
Для того чтобы предприятие имело возможность отразить в бухучете, а также в налоговом учете расходы, связанные с рекламой, их следует документально подтвердить.
В таком случае для подтверждения проведения рекламного мероприятия и использования при этом канцтоваров и товаров предприятия необходимо оформить:
- приказ руководителя о проведении рекламного мероприятия. В приказе следует указать дату, место и цель их проведения, сроки и круг лиц, ответственных за организацию и выполнение подготовительных работ, а также необходимо обязательно отметить, что такое мероприятние осуществляется исключительно в рекламных целях. Если в ходе рекламных мероприятий планируется бесплатная передача товаров, то в приказе указываются количество каждого наименования товара и другая информация, которая также свидетельствовала бы о рекламном характере деятельности;
- план (программу) подготовки и проведения рекламного мероприятия. Данный документ является весомым доказательством рекламного, предпродажного мероприятия. В документе прописывают календарный план действий по проведению рекламного мероприятия с указанием сроков и ответственных лиц;
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: