Олена Сердюк
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, кандидат економічних наук, Київ
Запитання
ТОВ А — малодохідний платник податку на прибутоке підприємство, загальносистемник уклало договір на постачання транспортерної стрічки з ТОВ Б, яке розраховуватиметься бюджетними коштами. Придбану стрічку ТОВ А планує передавати ФОПу для доопрацювання, а вартість таких робіт включатиме до собівартості готової стрічки. ФОП не має найманих працівників, хоча обсяг робіт є значним. Які документи ТОВ А має отримати від ФОПа, щоб підтвердити реальність та господарську спрямованість робіт? На що зважати під час оформлення операцій та розрахунків за договором, якщо постачання оплачують бюджетними коштами?
Зважайте на документальне підтвердження реальності робіт ФОПа та перевірте умови договору з ТОВ Б, оскільки воно розраховується бюджетними коштами.
Сам факт того, що ФОП не має найманих працівників, не означає, що він не може виконувати роботи для ТОВ А. Водночас, якщо обсяг робіт значний, бажано мати достатні докази того, що ФОП дійсно міг виконати відповідний обсяг робіт самостійно або із залученням інших осіб, якщо таку можливість передбачили договором. Також потрібно уникати ознак трудових відносин, якщо фактично ФОП працює на умовах, характерних для працівника ТОВ А.
Документальне оформлення
Рекомендуємо укласти з ФОПом окремий договір на доопрацювання стрічки. У договорі визначте:
- які саме роботи виконуватиме ФОП;
- обсяг і вартість робіт;
- строки виконання робіт;
- вимоги до результату робіт;
- порядок передачі ТОВ А стрічки для доопрацювання та порядок її повернення після виконання робіт.
До договору долучіть технічне завдання або специфікацію, в якій зазначте конкретні характеристики транспортної стрічки та обсяг її доопрацювання. Це особливо важливо, якщо вартість робіт є значною.
За результатами виконання робіт ФОП має надати акт приймання виконаних робіт. В акті бажано зазначати не загальну фразу «послуги з доопрацювання стрічки», а конкретний зміст і обсяг виконаних робіт. Перевірте, чи містить акт всі обов’язкові реквізити.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
