Наша компанія здійснює імпорт в Україну з Литовської Республіки пакувальної плівки, яку потім перепродає на території України. Під кожного нашого покупця на плівці друкують фірмові знаки, назву товарів тощо (за бажанням покупця). Технологія друку на плівці вимагає використання друкованих форм (т.н. «трафарет»). Такий «трафарет» залишається на виробництві в Литві, в Україну не ввозиться. Під час замовлення першої партії товару під кожного клієнта постачальник із Литовської Республіки виготовляє «трафарети» і, відповідно, виставляє 2 інвойси: на товар (плівку) та послугу — виготовлення друкованих форм (трафаретів), які використовують у процесі виробництва поточної та наступних партій плівки для конкретного покупця в Україні.
Чи потрібно утримувати податок на репатріацію під час виплати доходу нерезидентові?
Відповідь
Ми вважаємо, що в описаній ситуації нерезидент отримує дохід у вигляді компенсації вартості товарів (пакувальної плівки) і виконаних робіт (виготовлення «трафарету»), з яких, зважаючи на пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, податок на репатріацію утримувати не потрібно.
Однак не виключатимемо ризик того, що під час перевірки контролери можуть угледіти підстави для застосування пп. 141.4.6 ПКУ, згідно з яким резиденти, у т.ч. фізичні особи — підприємці, фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, або суб’єкти господарювання (юридичні особи чи фізичні особи — підприємці), що обрали спрощену систему оподаткування, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20% суми таких виплат за власний рахунок.
Зокрема, згідно зі ст. 1 Закону № 270 виробником реклами є особа, яка повністю або частково здійснює виробництво реклами, а безпосередньо рекламою — інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: