Предприятие — плательщик НДС за последние 12 месяцев представляло декларацию без оборотов, но была заполнена строка 21, сумма которой переходит из месяца в месяц еще с августа 2017 года. Может ли налоговый орган аннулировать свидетельство плательщика НДС из-за отсутствия оборотов согласно пп. «г» п. 184.1 НКУ? Если подать уточняющий расчет за июнь 2018 года с незначительным налоговым обязательством конечному потребителю, спасет ли это ситуацию?
ОТВЕТ: В данном случае НДС-судьба предприятия, у которого не было поставок и, соответственно, налоговых обязательств по НДС в течение последних 12 месяцев, зависит, во-первых, от того, были ли у предприятия в эти месяцы приобретения с НДС, а во-вторых, не было ли еще решения о снятии с регистрации плательщиком НДС. Объясним более подробно в разрезе двух вариантов.
Вариант 1. У предприятия в течение последних 12 месяцев были приобретения, по которым формировался налоговый кредит.
При таком варианте снятие с НДС-регистрации не грозит. Ведь оно происходит, если лицо, зарегистрированное как налогоплательщик, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не представляет в контролирующий орган декларации по налогу на добавленную стоимость и/или представляет данную декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставки/приобретения товаров/услуг, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита (пп. «г» п. 184.1 НКУ).
Следовательно, если есть приобретения, формирующие налоговый кредит, условие для снятия с регистрации не выполняется. Об этом также отмечают налоговики.
Так, в системе «ЗІР» (категория 101.03) на вопрос — «может ли быть основанием для аннулирования регистрации плательщика НДС отсутствие в течение 12 последовательных налоговых месяцев операций по поставке товаров/услуг с целью формирования налоговых обязательств, но наличие при этом объемов приобретения товаров/услуг, за счет которых сформирован налоговый кредит?» — контролеры ответили:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: