Предприятие продает продукцию, выращенную собственными силами, по цене ниже себестоимости. Нужно ли доначислять налоговые обязательства для того, чтобы дотянуть их до минимальной базы обложения НДС? Если нет, то как подтвердить, что наша договорная цена не ниже минимальной базы по НДС?

С целью начисления НДС при продаже продукции, выращенной собственными силами, предприятие должно ориентироваться на минимальную базу обложения НДС, определенную в п. 188.1 НКУ. Для поставки самостоятельно изготовленных товаров/услуг она не может быть ниже обычных цен.

Внимание! До 01.01.2016 г. минбаза обложения НДС для собственной продукции определялась на уровне ее себестоимости. Однако на сегодня, если производитель продает свою продукцию по цене ниже себестоимости, это не вынуждает его доначислять налоговые обязательства в соответствии с п. 188.1 НКУ. Главное, чтобы договорная цена была при этом не меньше обычной цены на такую продукцию.

А вот если производитель продает готовую продукцию по цене ниже, чем обычная, ему придется дополнительно начислить налоговые обязательства на сумму превышения минимальной базы обложения НДС над договорной ценой (абзац второй п. 188.1 НКУ).

Учитывая это, у всех производителей появляется вопрос: как именно определить размер обычной цены для своей продукции и доказать, что их договорная цена не ниже обычной?

Чтобы дать ответ на него, следует разобраться с тем, что такое обычная цена. В соответствии с абзацем первым п.п. 14.1.71 НКУ такой ценой является цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ. При этом, если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

В свою очередь, рыночной ценой считается цена, по которой товары (работы, услуги) передают другому собственнику при условии, что продавец (п.п. 14.1.219 НКУ):

— желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе;

— обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически;

<…>

Автор : Децюра Сергей, налоговый эксперт

Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: