Хоча кодувати послуги в податковій накладній (ПН) почали ще навесні 2017 року, запитання щодо їх кодування виникають дотепер. Ось лише деякі з цікавих ситуацій, що хвилюють читачів.
Спершу нагадаємо, що:
— послуги для оподаткування — поняття широке (п.п. 14.1.185 ПКУ), що охоплює у тому числі роботий оренду, тому «послуговими» кодами кодують і їх;
— для кодування послуг використовують ДКПП* (а також помічниками можуть стати КВЕД та супровідні їй «розшифрувальні» Методоснови № 396**), при цьому
* Державний класифікатор продукції та послуг ДК 016:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. № 457.
** Методологічні основи та пояснення до позицій КВЕД, затверджені наказом Держкомстату від 23.12.2011 р. № 396.
— у гр. 3.3 ПН (гр. 4.3 РК) достатньо зазначати 4-значний код послуг (тобто код наводити не повністю — не всі 10 цифр, а не менше ніж чотири перших цифри коду, п.п. «і» п. 201.1 ПКУ). При цьому код зазначають у форматі з ДКПП, тобто, наприклад, 4-значний код — у вигляді «02.40», а повний 10-значний — у вигляді «02.40.10-00.00» (БЗ 101.16).
Ну а тепер — до конкретних ситуацій.
Простій транспорту під час перевезень
Яким кодом послуг кодувати простій автотранспорту під час вантажоперевезень, якщо за простій виставляємо окремий рахунок?
За договором перевезення плата за простій може розцінюватися платою за послуги, що справляється за окремим тарифом. Щоправда, окремого коду для «послуг простою автотранспорту» ДКПП не передбачено. Утім, поза всяким сумнівом: простій автотранспорту нерозривно пов’язаний з перевезенням — є складовою (невід’ємною частиною) послуги перевезення вантажу. Тому навіть якщо за простій виставлятимемо окремий рахунок,
[tip]простій кодуватимемо тим самим кодом, що й перевезення вантажу[/tip]
І якщо для автомобільного вантажоперевезення використовуємо код 49.41, то тим самим кодом (49.41) закодуємо при вантажоперевезенні також й простій.
<…>
Автор : Солошенко Людмила, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: