Коды товаров/услуг — обязательный реквизит налоговой накладной, ошибка в котором нередко ставит под сомнение налоговый кредит у покупателя. Учитывая эти риски, вопросов с кодировкой товаров и услуг хватает (см. хотя бы статью по кодировке товарных наборов в «Налоги & бухучет», 2022, № 15, с. 2). Сегодня рассмотрим еще ряд интересных ситуаций, волнующих читателей.
Доставка в торговле
Покупатель по договору поставки товара отдельно компенсирует расходы на доставку. Как закодировать такую компенсацию в НН?
Кодировать компенсацию доставки тем же кодом УКТ ВЭД, что и сам поставляемый товар, нельзя. Компенсация имеет «услужный» характер и под товарный код не попадает, а значит, должна быть закодирована в графе 3.3 НН кодом из ГКПУ. Впрочем, нельзя кодировать сумму доставки и зашедшим от перевозчика услужным кодом перевозок. Ведь продавец — не перевозчик и услугу по сути не перепоставляет, а выставляет ее как компенсацию расходов. Какой же выход?
Тут идем по пути аренды, когда перевыставляемую коммуналку кодируем в НН «услужным» кодом 68.20, как и саму аренду, а не отдельным кодом.
Так и компенсацию расходов на доставку кодируем в графе 3.3 «услужным» кодом профильной розничной торговли — 47.00 по ГКПУ, либо соответствующим кодом оптовой торговли из классов 45 — 46 ГКПУ. В номенклатурной графе 2 ставим «Доставка товару». Пример НН см. в «Налоги & бухучет», 2021, № 69, с. 26.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: