З плином часу все змінюється. Сьогодні контрагент — платник ПДВ, а завтра — уже ні або, навпаки, не був платником цього податку, а згодом став ПДВшником.
Тож, як бути платникові ПДВ, коли після першої події (відвантаження товарів, надання послуг чи передоплати) контрагент (покупець або постачальник) змінив ПДВ-статус. Як проводити коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту, пов’язані з поверненням товарів (авансу) чи зміною ціни, у разі анулювання ПДВ-реєстрації контрагента чи отримання ним «звання» ПДВшника? Про це наразі й поговоримо
Зміна ПДВ-статусу контрагента між першою та другою подіями
Покупець став платником ПДВ
За загальним правилом податкові зобов’язання у ПДВшника — постачальника товарів (послуг) виникають за правилом першої з подій (п. 187.1 ПКУ):
— отримання оплати за товари (послуги);
— відвантаження товарів, а для послуг — оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Для постачальника (платника ПДВ) важливий ПДВ-статус покупця на дату виникнення податкових зобов’язань за операцією з постачання товарів (послуг). Саме на цю дату продавець фіксує в податковій накладній (далі — ПН) поточний статус свого контрагента, указуючи або ІПН платника ПДВ — покупця, або умовний ІПН «100000000000» для покупця — неплатника цього податку. А ось ПДВ-статус покупця на дату другої (заключної) події вже не має значення.
Тож, якщо на дату першої події (відвантаження товарів або отримання передоплати) покупець не є платником ПДВ, то постачальник складає ПН на неплатника з типом причини «02» або «11». І той факт, що на дату другої події покупець уже зареєстрований платником ПДВ, нічого не змінює. Право на податковий кредит в останнього за таким постачанням не виникає, адже ПН на таку операцію вже складена, і вона оформлена на неплатника.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: