Автор : Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Письмо ГФСУ от 08.12.2017 г. № 2908/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
вывод документа
Если при поставке шести блоков воды по цене пяти поставка одного блока осуществляется бесплатно, такая бесплатная поставка облагается НДС в общем порядке по ставке 20 %. А в «налоговоприбыльном» учете отражается по бухгалтерским правилам — налоговые разницы по ней не возникают
В комментируемом письме налоговики говорят о том, как отражаются в «налоговоприбыльном» и НДС-учете операции по поставке шести блоков воды по цене пяти, осуществляемые в рекламных целях.
Заметьте: фискалы однозначно видят в такой операции бесплатную передачу одного блока воды. Отсюда и соответствующие рекомендации по налогообложению:
— в «налоговоприбыльном» учете отражать бесплатную поставку по бухгалтерским правилам. При этом налоговики не упоминают, что бухгалтерский финрезультат таки придется увеличить, если бесплатная поставка осуществляется неплательщикам налога на прибыль (кроме физлиц*) или «нулевикам» (п.п. 140.5.10 НКУ), а также неприбыльным организациям (п.п. 140.5.9 НКУ);
* По мнению налоговиков, в это исключение не попадают физлица-предприниматели на едином налоге.
— в НДС-учете облагать бесплатную поставку в общем порядке — начислять налоговые обязательства (НО) исходя из цены приобретения / обычной цены /балансовой (остаточной) стоимости (согласно абзацу второму п. 188.1 НКУ), на которые составляют две налоговые накладные (одну — нулевую, вторую — на соответствующую стоимость).
Кстати, все подробности о бесплатных раздачах в ходе рекламной акции вы можете узнать из «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 100, с. 27. Поэтому углубляться в этот вопрос не будем. Тем более, что ничего нового фискалы по этому поводу не озвучили. Разве что в сегодняшнем письмеони не оговорили возможность не начислять НДС в случае, если стоимость бесплатно розданного товара включена в стоимость самостоятельно изготовленных товаров/услуг и увеличивает их базу налогообложения (как это допускается в БЗ 101.06 и в письме ГФСУ от 06.10.2016 г. № 21760/6/99-99-15-03-02-15).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: