Автор : Бобро Анатолий, налоговый эксперт, buhgalter911@mail.ua
Письмом от 26.02.2018 г. № 5715/7/99-99-15-03-02-17 (далее — письмо № 5715) ГФСУ дала аграриям второй шанс спасти регистрационный лимит (РЛ). О том, как в этот раз аграрии будут спасать РЛ, читайте далее.
У многих осталось в памяти пресловутое изменение налоговиками алгоритма расчета РЛ (порядок определения показателя ∑Перевищ), после чего у аграриев уменьшился размер РЛ. Причина такого уменьшения заключается в том, что аграрии в период действия спецрежима по НДС (до 31.12.2016 г.) неправильно нумеровали налоговые накладные (НН) — неправильно определяли их спецрежимный статус.
Чтобы минимизировать влияние таких ошибок на расчет РЛ, ГФСУ разрешила исправить допущенные ошибки (письмом ГФСУ от 28.11.2017 г. № 32659/7/99-99-15-03-02-17). Но тогда успели далеко не все. Теперь же аграриям дали «второй шанс».
Кого касается. Сельхозтоваропроизводителей — бывших субъектов спецрежима обложения НДС.
Что ревизовать. Чтобы обнаружить, какие налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки (РК) к ним повлияли на РЛ, аграриям необходимо проанализировать НН/РК, составленные до 31.12.2016 г. А именно, правильно ли заполнили номер НН/РК — указали (не указали) в номере НН/РК признаки их принадлежности к спецрежиму.
[note]Код «2» или код «3» после первого знака дроби в номере НН. [/note]
Как оформлять результаты. Чтобы спасти РЛ, аграрий должен обнаружить проблемную НН/РК и потом ее «вылечить». А именно, он должен сделать так, чтобы номер такой НН/РК отвечал ее сути (ведь номер НН/РК должен подтверждать признак принадлежности НН/РК к спецрежиму или наоборот). Для этого аграрий должен составить и подать в ГФС (зарегистрировать в ЕРНН) отдельный документ.
Таким документом является Уведомление в виде расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — Уведомление-РК).
Для составления Уведомления-РК используется действующая на сегодня форма приложения 2 к налоговой накладной — Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. То есть, по сути, это обычный РК, заполненный в особом порядке.
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: