Когда составляют НН? Вспоминая порядок заполнения «классической» НН, мы обращали внимание на следующее: НН составляют на дату возникновения НДС-обязательств, которые в общем случае начисляют по правилу «первого события» из п. 187.1 НКУ. Поэтому, если ваша операция не льготируется и не подпадает под спецправила определения НО, тогда на дату получения частичной предоплаты нужно начислить НДС-обязательства, составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Об этом же говорят п. 201.7 НКУ и п. 18 Порядка № 1307, согласно которым НН составляют на каждую полную или частичную поставку товаров или аванс.
[tip]Если поставщик в течение дня по одному и тому же договору получает несколько предоплат (авансов), то НН нужно составить на каждую частичную предоплату[/tip]
В то же время по разъяснениям налоговиков:
— частичные предоплаты, полученные в течение дня от одного и того же покупателя за один и тот же товар по одному и тому же договору, можно объединить в одну НН (см. письмо ГФСУ от 16.04.2018 г. № 1599/6/99-99-15-03- 02-15/ІПК, категория 101.16 БЗ);
— нельзя разбивать полученный в течение дня один «полный» авансовый платеж на несколько частично-авансовых НН. Такое «распыление» одной суммы аванса по нескольким НН не дает возможности идентифицировать операцию, а значит, у покупателя нет оснований для включения «входного» НДС по ним в состав НК (101.16 БЗ).
Как заполнить реквизиты «авансовой» НН?
В принципе, такие НН заполняют в общем порядке. Но свои особенности все-таки есть.
- Поле «Отримувач (покупець)». Здесь нужно указывать данные именно получателя (покупателя) товаров/услуг по договору, а не, скажем, третьего лица, перечислившего аванс за товар/услуги (см. письма ГФСУ от 28.09.2018 г. № 4199/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, ГУ ГФС в Черниговской обл. от 11.07.2018 г. № 3060/ІПК/25-01-12-01-09,101.16 БЗ).
- Графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця». Здесь приводят номенклатурупоставляемых товаров/услуг по договору, а вот писать общие фразы типа «Попередня оплата за товар…» нельзя.
<…>
Автор : Малеева Алла, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: