Когда выписывают НН? «Арендную» НН составляют по правилу «первого события» (п. 187.1 НКУ). Если конкретнее, то в «предоплатном» случае НН составляют на дату получения денег на счет (в кассу) арендодателя. Если же оплата осуществляется только по факту предоставления «арендных» услуг, тогда дата возникновения НДС-обязательств и, соответственно, оформления НН будет привязана к дате оформления акта приема-передачи соответствующих услуг (см. письма ГФСУ от 28.09.2018 г. № 4206/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 10.01.2018 г. № 95/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Как часто оформлять такой акт*? Конечно, идеальный вариант признавать поставку услуг (составлять соответствующий акт) с периодичностью раз в месяц (на последнюю дату месяца). В то же время, по мнению налоговиков (см. письма ГФСУ от 30.01.2018 г. № 342/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, ГУ ГФС в Полтавской обл. от 23.05.2017 г. № 302/ІПК/16-31-12-01-34, категория 101.16 БЗ), «отчетным» периодом для начисления НДС-обязательств по аренде может быть не только месяц, но и более длительный период, например, квартал.
* Во всех подробностях этот вопрос мы разбирали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 55, с. 11.
Более того, разъясняя вопросы оформления акта предоставленных «арендных» услуг (а значит, даты начисления НДС-обязательств и составления НН), налоговики часто отсылают налогоплательщиков к бухучету, аргументируя это тем, что налоговая и прочие виды отчетности основываются на данных бухучета (см., например, письмо ГФСУ от 22.03.2018 г. № 1164/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Из этого можно было бы сделать достаточно смелый вывод о том, что микромалодоходники с годовым отчетным периодом могут начислять НДС-обязательства и составлять «арендные» НН даже на основании акта, составленного последним днем отчетного года.
И еще один важный момент, связанный, правда, уже не с датой оформления НН, а непосредственно с ее содержанием. Нередко, наряду с платой за пользование помещением, договоры аренды предусматривают выплату арендатором компенсации отдельных расходов арендодателя.
<…>
Автор : Свириденко Алла, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: