Операции по бесплатному предоставлению товаров (работ, услуг) занимают особое место в системе исчисления налоговых обязательств по НДС. Долгое время они беспокоят бухгалтеров, поскольку всегда находятся в «стопке» неурегулированных операций.
Сейчас рассмотрим разновидности бесплатной передачи, какие они создают налоговые последствия, проблемы, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам и специалистам в сфере налогообложения, и как они решаются. Но прежде всего речь пойдет об очевидном — о терминах и правилах, непосредственно установленных в положениях НКУ
Бесплатная передача в НКУ: очевидное…
Бесплатно предоставленными товарами, работами и услугами в контексте одноименного определения термина, прописанного в пп. 14.1.13 НКУ, являются:
- товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения данных договоров (пп. «а» пп. 14.1.13 НКУ);
- работы (услуги), выполняемые (предоставляемые) без предъявления требования относительно компенсации их стоимости (пп. «б» пп. 14.1.13 НКУ);
- товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им (пп. «в» пп. 14.1.13 НКУ).
Как видим, НКУ не ставит во главу классификации операций, относимых к бесплатно предоставленным товарам (работам, услугам), их юридическую форму. Основным классификационным критерием является отсутствие компенсации.
Вместе с тем не стоит пренебрегать элементами установления налога. Как известно, их перечень приведен в ст. 7 НКУ. В интерпретации бесплатных передач интерес представляют объект налогообложения (ст. 185 НКУ) и база налогообложения (ст.ст. 188–189 НКУ).
Напомним, что в соответствии с п. 185.1 НКУ объектом обложения НДС определены операции по:
- поставке товаров, место поставки которых размещено на таможенной территории Украины, в т.ч. операции по бесплатной передаче;
- поставке услуг, место поставки которых определено на таможенной территории Украины;
- ввозу товаров на таможенную территорию Украины и их вывозу с таможенной территории Украины;
- поставке услуг по международной перевозке пассажиров и багажа, грузов любым видом транспорта.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: