Автор : Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Обязательной регистрации плательщиком НДС подлежит лицо, которое в течение последних 12 календарных месяцев осуществило налогооблагаемые операции на сумму, совокупно превышающую 1 млн грн. Сегодня разберем часто задаваемые вопросы, которые связаны с расчетом этой величины.
Пункт 181.1 НКУ требует обязательной регистрации плательщиком НДС от лиц, у которых общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению НДС, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превысила 1 млн грн. (без учета НДС). Идем дальше!
Момент 1. Для определения предельного объема операций нужно отбирать только те операции, которые отвечают определениям «поставка товаров» и «поставка услуг»согласно пп. 14.1.191 и 14.1.185 НКУ. При этом операции, связанные с поставкой товаров/услуг, должны быть налогооблагаемыми. В группу таких операций включают:
— операции, облагаемые по ставке НДС 20 %, 7 % и 0 %;
— операции, освобожденные (условно освобожденные) от обложения НДС (письма ГФСУ от 28.12.2015 г. № 27865/6/99-95-42-01-16-01; от 26.04.2016 г. № 9397/6/99-99-15-03-02-15, категория 101.02 ЗІР).
Соответственно, в расчет не включаются только операции, которые не являются объектом обложения НДС. Такие операции перечислены в ст. 196 НКУ.
[note]Кроме того, в расчете не участвуют те операции поставки товаров/услуг, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины. [/note]
Если в течение 12-месячного периода продавцу были возвращены ранее поставленные им товары/услуги либо такой продавец вернул покупателю предоплату за товары/услуги, то объемы возврата исключаются из общего объема поставки товаров/услуг для подсчета регистрационного предела (категория 101.02 ЗІР).
Заметим, что в п. 181.1 НКУ применительно к НДС-регистрации говорится об 1 млн грн. (без НДС). Лицу, которое регистрируется впервые плательщиком НДС, на такое уточнение «без учета налога на добавленную стоимость» обращать внимания не стоит. Такую оговорку следует учитывать тем лицам, которые уже были плательщиками НДС и проходят повторную НДС-регистрацию.
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: