Услуги, полученные от нерезидента (его постоянного представительства — неплательщика НДС) с местом поставки на таможенной территории Украины, — объект обложения НДС. Обязанность начислить и уплатить НДС с данных услуг возлагается на их получателя. При этом неважно, зарегистрирован он плательщиком НДС или нет.
Как неплательщику НДС — получателю нерезидентских услуг рассчитать и уплатить данный налог? Как НДСнику зафиксировать налоговые обязательства и налоговый кредит по полученным от нерезидента услугам в декларации по НДС? Как в бухучете получателя отразить нерезидентский НДС?
Получатель нерезидентских услуг — неплательщик НДС
Кто из неплательщиков НДС — налоговый агент
При получении услуг нерезидентов (в т.ч. их постоянных представительств — неплательщиков НДС), место поставки которых — таможенная территория Украины, ответственным за начисление и уплату НДС в бюджет является получатель данных услуг (п. 180.2 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).
В профильной ст. 208 «Налогообложение услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины» НКУ черным по белому написано, что ее применяют получатели нерезидентских услуг — как плательщики НДС, так и любые другие юридические лица — резиденты (п. 208.1 НКУ). Как видим, от роли налогового агента по НДС не спасает отсутствие у резидента — получателя услуг статуса плательщика НДС.
Кроме этого, налоговики к таким налоговым агентам причисляют еще и физлиц-предпринимателей. Так, например, в письме ГФСУ от 14.08.2017 г. № 1587/С/99-99-13-01-02-14/ІПК контролеры утверждают:
«…субъекты хозяйствования, в т.ч. и физические лица — предприниматели как плательщики НДС, так и неплательщики НДС, с целью начисления НДС являются лицами, ответственными за начисление и уплату НДС в бюджет при получении услуг от нерезидентов и их представительств, не зарегистрированных плательщиками НДС».
Аналогичные выводы налоговики сделали и в ответах категории 101.19 системы «ЗІР».
К тому же контролеры настаивают на уплате такого агентского НДС и предпринимателями-единщиками (см., например, письмо ГФСУ от 28.03.2017 г. № 6312/6/99-99-15-02-02-15).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: