Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, что 01.12.2018 вступает в силу приказ Минфина от 17.09.2018 № 763, которым утверждены изменения в форму налоговой накладной (далее – НН), расчет корректировки к налоговой накладной (далее – РК) и порядок их заполнения.
Согласно внесенным изменениям в НН нужно указывать налоговый номер плательщика НДС в соответствии с Порядком учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588 “Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов”.
При этом строка “Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта” не заполняется в случае:
- поставки товаров/услуг получателю (покупателю), который не зарегистрирован как плательщик НДС;
- осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;
- составления НН получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины;
- составления НН по операциям ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика НДС, перевод производственных основных средств в состав непроизводственных, осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком НДС;
- составления НН на сумму увеличения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в случае если на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика НДС;
- составления НН по ежедневным итогам операций;
- составления сводных НН покупателям – лицам, не зарегистрированным плательщиками НДС.
Кроме того, как в НН, так и в разделе Б РК добавлена графа “Сумма налога на добавленную стоимость” (графы 11/14 соответственно). Для каждой товарной позиции было введена эта дополнительная графа в разделе Б, чтобы минимизировать риски и не допускать нарушений при составлении следующих РК.
То есть, сумма НДС будет определяться по каждой операции по поставке товаров/услуг, которая отражается в НН отдельной строкой. Этот показатель рассчитывается автоматически.
В Порядке заполнения налоговой накладной, утвержденном приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 с изменениями (далее – Порядок № 1307), определено, что в случае составления сводной НН в графе “Сводная налоговая накладная” вместо отметки “Х” нужно указывать код признака:
- “1” при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ;
- “2” при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 НКУ;
- “3” в случае составления сводных НН, особенности заполнения которых изложены в п. 15 Порядка № 1307;
- “4” при составлении сводных НН, особенности заполнения которых изложены в п. 19 Порядка № 1307.
Кроме того, обновление Порядка № 1307 предусмотрено и в части составления РК. Для исправления ошибок в реквизитах заглавной части НН, которые не мешают идентифицировать операцию, если, например, ошиблись в названии плательщика НДС, достаточно направить РК с исправленными данными в заглавной части, без заполнения разделов А и Б.
Также, среди изменений, касающихся формы РК, введен поле для указания информации о излишне составленных НН.
Колонку “Причина корректировки” в РК заменена колонкой “Код причины”, то есть указывается только номер, который соответствует определенной причине корректировки.
Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!