(Коментар до Інформаційного листа ДПС від 10.08.2020 р. № 14, далі — Інформаційний лист № 14)
Починаючи з 03.07.2020 (з дати набрання чинності Законом № 674) маємо дві версії кодів УКТ ЗЕД:
- стару — версія 2012 року;
- нову — версія 2017 року.
Адже ДМС у своєму листі від 02.07.2020 р. № 08-4/16-01-02/7/7302 зазначила, що новий Митний тариф набирає чинності з 00 год. 03.07.2020. Окрім цього, для правильної класифікації товарів розроблено Перехідні таблиці № 234 та Пояснення до УКТ ЗЕД.
Код УКТ ЗЕД — обов’язковий реквізит податкової накладної/розрахунку коригування (пп. «і» п. 201.1 ПКУ), і помилки в ньому — фатальні для податкового кредиту покупця. Адже, як випливає з абз. 11 п. 201.10 ПКУ, помилки в кодах УКТ ЗЕД належать до помилок, які заважають ідентифікувати зміст операції постачання товарів/послуг.
Наголошують на цьому й податківці, зазначаючи: податкова накладна, що містить помилки в коді товару згідно з УКТ ЗЕД, не дозволяє повною мірою ідентифікувати здійснену операцію, а отже — не може бути підставою для віднесення сум ПДВ, зазначених у ній, до складу податкового кредиту (див. повідомлення ДПСУ від 10.08.2020 р. на офіційному сайті, ІПК ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 13.06.2019 р. № 2721/ІПК/25-01-12-01-04, ІПК ДФС від 30.01.2019 р. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Тому для платників ПДВ дуже важливо вказувати правильні коди УКТ ЗЕД у податкових накладних і розрахунках коригування (далі — ПН/РК), а в разі допущення помилки у цьому реквізиті — виправляти їх. Як це зробити, ми розповідали у статті «Виправлення помилок у податкових накладних: як скласти розрахунок коригування».
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: