Как известно, лицам, осуществляющим выплату доходов юрлицу-нерезиденту с источником их происхождения из Украины, следует позаботиться и об обязательной подаче надлежащего отчета в контролирующие органы о выплаченных доходах и удержанном налоге. Кто должен представлять отчетность в Налоговую, по какой форме и в течение какого срока, расскажем в нашем материале
Кто должен подавать отчет в Налоговую
Требование касательно обязательной отчетности о выплаченных доходах нерезиденту предусмотрено п. 103.9 НКУ.
Согласно упомянутому пункту, лицо обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины предоставлять в Налоговую по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленной ГФСУ.
Следовательно, все юрлица, выплачивающие доходы юрлицам-нерезидентам, перечисленные в пп. 141.4.1 НКУ, должны подать отчетность. Круг таких лиц мы определили в материале «Налог на репатриацию: кто уплачивает» газеты № 167/2017.
Отметим, что в круг лиц, ответственных за уплату налога на репатриацию, в случае выплаты дохода нерезиденту-юрлицу с источников происхождения из Украины, попали как плательщики налога на прибыль, так и единщики, неприбыльные организации, и даже обычные физлица. То есть все, кто соответствует определению «резидент» из пп. 14.1.213 НКУ (и спецопределения «резидент» для целей р. ІІІ НКУ уже нет).
Форма отчета
Отдельная форма отчета с такой целью не предусмотрена.
Однако в составе налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (на сегодняшний день в редакции приказа от 28.04.2017 г. № 467), есть отдельное приложение для таких целей. Речь идет о Приложении ПН к строке 23 декларации, в котором содержится «Расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которыми получены доходы с источником их происхождения из Украины».
В соответствии с упомянутым уже п. 103.9 НКУ, отчитываться о выплаченных доходах нерезиденту и уплаченных налогах обязаны лица, осуществляющие данные выплаты. И вот здесь возникает вопрос: о каких конкретно лицах говорится? Ведь предоставление декларации по налогу на прибыль в налоговые органы, в составе которой как раз и находится отчет о выплаченных доходах нерезиденту, — прерогатива сугубо плательщиков налога на прибыль, определенных ст. 133 НКУ.
То есть если выплату доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины осуществляет юрлицо-общесистемщик, оно обязано подать в составе декларации по налогу на прибыль Приложение ПН к строке 23 декларации.
Впрочем, должны ли так же делать плательщики единого налога? Или же неприбыльные организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль? Или обычные физлица, если они выплачивают доходы из источников происхождения из Украины, нерезидентам-юрлицам?
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: