Автор : Войтенко Татьяна, налоговый эксперт, buhgalter911@mail.ua
Судя по вопросам с «горячей линии», необычайной популярностью пользуются «резервно-отпускные» вопросы. Особенно они волнуют плательщиков налога на прибыль, которые в нарушение бухгалтерских нормативов не начисляют резерв отпусков. Об этом и поговорим.
При этом не станем зацикливаться на правилах расчета, использования, учета и инвентаризации обеспечения на оплату отпусков работникам (резерва отпусков). Они вам уже хорошо известны. Напомним лишь: создание резерва отпусков для всех предприятий — процедура обязательная. Она предусмотрена п. 13 П(С)БУ 11 «Обязательства» и п. 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам». В то же время сами решают, создавать им резерв или нет, лишь (п. 8 разд. I П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства»): юрлица-единоналожники группы 3 и микропредприятия*.
* О новых критериях классификации предприятий для целей бухучета и финотчетности с 01.01.2018 г. вы можете прочесть в статье «Анализируем изменения в Законе о бухучете» (журнал «Бухгалтер 911, 2017, № 45).
Свой выбор они закрепляют в приказе об учетной политике.
Отпускной резерв создают только для оплаты ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков «на детей».
[tip]А вот резерв на оплату творческих, учебных, социальных и других отпусков не создают.[/tip]
Внимание! Резервируют не только сумму отпускных, но и приходящуюся на них сумму ЕСВ. Поэтому если на предприятии работают лица, для которых действуют льготные ставки ЕСВ (в частности, инвалиды), то коэффициент резервирования (а соответственно, и сумму резерва отпусков) для них рассчитывают отдельно.
Отпускной резерв рассчитывают отдельно для каждой из категорий сотрудников по направлениям расходов — для производственного персонала, административного, работников службы сбыта и прочего операционного: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471 (п. 13 П(С)БУ 11).
И еще! В ситуации, когда месячная сумма начисленной зарплаты работников превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ (в 2018 году она составляет: 3723 грн. х 15 = 55845 грн.), коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму начислений ЕСВ, применяют к такой максимальной базе.
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: