Может ли предприятие на общей системе учесть в расходах по налогу на прибыль информационно-консультационные услуги, полученные от ФЛП-единщика? Достаточно ли для этого акта выполненных работ с содержанием услуги «Послуги з консультування з питань комерційної діяльності й керування»? Нужны ли еще какие-либо подтверждающие документы?
Расходы на информационно-консультационные услуги, полученные от ФЛП-единщика, могут быть учтены при определении прибыльного объекта налогообложения. Причем акт выполненных работ — достаточное документальное подтверждение такой операции. Хотя во избежание споров с налоговиками лучше иметь и другие подтверждающие документы: приказ, отчет исполнителя и т. п. Поясним подробнее.
НКУ не содержит каких-либо ограничений относительно отражения в налоговоприбыльном учете расходов, полученных от предпринимателей — плательщиков ЕН. Поэтому
[tip]расходы на информационно-консультационные услуги (точно так же, как и на любые другие), полученные от ФЛП-единщиков, отражают в налоговоприбыльном учете в общем порядке[/tip]
Подтверждают это и налоговики. Так, в разъяснении из БЗ 102.13 сказано: стоимость товаров (в том числе необоротных активов), работ, услуг, приобретенных у плательщиков ЕН, при корректировке финрезультата не учитывается. Это значит, что такие товары, работы, услуги отражают в налоговоприбыльном учете по бухгалтерским правилам.
И при документальном оформлении их приобретения тоже следует ориентироваться исключительно на бухгалтерскую нормативку (п. 44.1 НКУ) — никаких налоговых особенностей НКУ не предусматривает.
Налоговики с этим согласны. Они утверждают: при определении объекта налогообложения необходимы документы, оформленные согласно требованиям ст. 9 Закона о бухучете (БЗ 102.21). Ориентация на бухучет подтверждена и в письме ГФСУ от 07.08.2017 г. № 1514/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, в котором идет речь о документальном подтверждении маркетинговых услуг.
Напомним, что ст. 9 Закона о бухучете требует наличия первичного документа со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ее п. 2. Так что должным образом оформленного акта выполненных работ для подтверждения операции по приобретению информационной услуги вполне достаточно.
<…>
Автор : Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: